UPRZEDNIE POROZUMIENIA CENOWE – KORZYSTNE ZMIANY
W części dotyczącej uprzednich porozumień cenowych („APA”), Ustawa wprowadza szereg korzystnych rozwiązań, m.in.:
- wprowadzenie możliwości złożenia wniosku o APA przez zagraniczny podmiot planujący prowadzenie działalności gospodarczej w Polsce;
- wprowadzenie możliwości obowiązywania APA od początku roku podatkowego, w którym złożono wniosek;
- uproszczenie wniosku o APA – podobnie do zakresu lokalnej dokumentacji TP (wraz z analizą porównawczą/analiza zgodności);
- złagodzenie zasad weryfikacji stosowania decyzji APA (czynności sprawdzające).
Główną przyczyną obserwowanego w ostatnich dwóch latach zwiększonego zainteresowania APA jest możliwość wyłączenia ograniczenia w zaliczeniu do KUP kosztów usług niematerialnych oraz opłat licencyjnych. W tym kontekście należy zauważyć, iż:
- z Ustawy zostały wyłączone przepisy wprowadzające możliwość zawierania tzw. uproszczonych APA;
- możliwość „ukosztowienia” wydatków objętych ograniczeniem, poniesionych w latach 2018 – 2019, pod warunkiem złożenia wniosku o APA do 31 grudnia 2019 r.
Zachęcamy Państwa do kontaktu w sprawie przeanalizowania korzyści płynących z zawnioskowania o APA dla kluczowych transakcji z podmiotami powiązanymi.
ROZSTRZYGANIE KWESTII SPORNYCH DOTYCZĄCYCH PODWÓJNEGO OPODATKOWANIA
Proponowane regulacje będą pozwalały podatnikom (polskim i zagranicznym) na wszczęcie postępowania niezależnie od innych toczących się postępowań dot. kwestii spornej.
Kwestia sporna będzie mogła zostać rozstrzygnięta:
- jednostronnie przez Ministra Finansów lub zagraniczny organ podatkowy lub,
- w braku zgody pomiędzy organami różnych państw – w ramach procedury wzajemnego porozumiewania się z potencjalnym udziałem komisji składających się m.in. z przedstawicieli organów podatkowych właściwych państw oraz niezależnych ekspertów.
Zaznaczamy, że przepisy będą mogły znaleźć zastosowanie również do kwestii spornych dotyczących dochodów powstałych w latach podatkowych rozpoczynających się po 31 grudnia 2017 r.
Jeżeli jesteście Państwo zainteresowani poznaniem procedury oraz praktycznych skutków rozstrzygania kwestii spornych – zapraszamy do kontaktu.
UMOWA O WSPÓŁDZIAŁANIE Z SZEFEM KAS – KORZYŚCI ZA TRANSPARENTNOŚĆ W ROZLICZENIACH PODATKOWYCH
Umowa o współdziałanie to z założenia instrument mający ułatwić współpracę podatników z organami oraz zwiększyć bezpieczeństwo podatników. Skutkiem zawarcia umowy o współprace może być w szczególności:
- dostosowanie szczegółowości i częstotliwości działań kontrolnych do przyjętych przez podatnika procedur i praktyk przestrzegania prawa podatkowego;
- ujawnianie Szefowi KAS bez zwłoki wszelkich istotnych dla opodatkowania informacji, wskazywanie zagadnień podatkowych, których podatnik nie jest w stanie sam rozstrzygnąć;
- konieczność uzyskania akceptacji przez Szefa KAS dla podejmowania wszelkich czynności sprawdzających, jeżeli miałyby być realizowane przez inne organy podatkowe;
- możliwość zawierania porozumień podatkowych dot. interpretacji podatkowych, prognozowanego na następny rok podatkowy zobowiązania w zakresie CIT lub porozumień będących ekwiwalentem APA/opinii zabezpieczającej ws. zastosowania klauzuli generalnej przeciwko unikaniu opodatkowania (GAAR);
- możliwość obniżenia o 50% opłat za porozumienia podatkowe będące APA lub opinii ws. zastosowania GAAR;
- wyłączenie obowiązku składania informacji o krajowych schematach podatkowych, jeżeli podatnik będący stroną umowy byłby jedynym korzystającym;
- wprowadzenie w praktyce domniemania działania w dobrej wierze z perspektywy przepisów dot. dodatkowego zobowiązania podatkowego.
Zawarcie umowy o współdziałanie uwarunkowane jest w szczególności osiągnięciem przychodów przekraczających kwotę 50 mln euro oraz wypełnieniem dodatkowych warunków dot. rozliczeń podatkowych, w tym w szczególności:
- wprowadzeniem procesów oraz procedur dot. realizacji obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego oraz,
- otrzymaniem pozytywnej oceny po przeprowadzeniu przez Szefa KAS audytu wstępnego prawidłowości rozliczeń podatkowych oraz stosowanych przez podatnika procedur podatkowych.
W związku z tym, że przepisy dot. współdziałania mają docelowo wejść w życie z dniem 1 lipca 2020 r., to będziemy informować Państwa o dalszych działaniach legislacyjnych w tym zakresie.