Odsetki od pożyczki na inwestycje OZE – czy w całości mogą zostać zaliczone do kosztów podatkowych?

Najnowsze orzecznictwo sądów administracyjnych oraz Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) otwiera przedsiębiorcom drogę do odzyskania istotnych nadpłat CIT z tytułu limitowania w przeszłości odsetek w kalkulacji podatku dochodowego. Powala ono również na zaliczanie do kosztów podatkowych w całości odsetek, które będą płacone w przyszłości.

Korzystne orzecznictwo może być w szczególności zastosowane przez podmioty działające w branży energetycznej, w odniesieniu do pożyczek zaciągniętych na realizacje inwestycji w odnawialne źródła energii (fotowoltaika, lądowe i morskie farmy wiatrowe, elektrownie wodne, etc.).

Jeśli Twoja firma ponosiła lub ponosi wysokie koszty finansowania dłużnego możesz być uprawniony do ubiegania się o zwrot środków. Dowiedz się, jak wykorzystać obecną linię orzeczniczą, by poprawić płynność finansową swojego przedsiębiorstwa.

Zwrot nadpłaty CIT: Zmiana podejścia do art. 15c ustawy o CIT

Od 2018 roku polscy podatnicy CIT muszą mierzyć się z art. 15c, który limituje możliwość zaliczania kosztów finansowania dłużnego (takich jak odsetki, prowizje czy opłaty za gwarancje) do kosztów uzyskania przychodów. Przez lata organy podatkowe prezentowały niekorzystną dla biznesu interpretację, zmuszając firmy do stosowania bardzo niskich limitów.

Jakie projekty są poza limitem

Jednym z punktów sporu był wyjątek od obowiązku limitowania odsetek do limitu.

Przepisy przewidują bowiem, że dochodu wynikającego z długoterminowego projektu z zakresu infrastruktury publicznej nie uwzględnia się w kalkulacji limitu (wymagane jest przy tym spełnienie również innych przesłanek, zgodnie z którymi – w uproszczeniu – aktywa/koszty/przychody powinny być zlokalizowane i rozpoznane podatkowo w UE)

Organy przez wiele lat interpretowały ten przepis bardzo konserwatywnie, zawężając w praktyce zastosowanie wyjątku. Ostatecznie sądy stanęły po stronie podatników. Zgodnie z orzeczeniami, pojęcie to należy rozumieć w sposób językowy, co oznacza, że w wielu wypadkach koszty odsetek nie powinny podlegać pod ten limit.

Jako inwestycje, które nie podlegają limitowaniu powinny być zwłaszcza uznane takie, które mają na celu przyniesienie korzyści nie tylko samemu przedsiębiorcy, ale też szerszej społeczności.

Świetnym przykładem takich inwestycji są inwestycje w OZE. Głównym argumentem to popierającym jest fakt, że pożądanym z perspektywy całego społeczeństwa (państwa) jest aby w miksie energetycznym Polski znalazła się energia z możliwie różnych źródeł. Budowa nowych inwestycji OZE zwiększa więc możliwości i niezależność energetyczną kraju, a zatem powinna być uznana za inwestycję z zakresu infrastruktury publicznej.

Oznacza to, że koszty odsetek zaciągniętych na takie cele jak inwestycje energetyczne (w tym w OZE) nie powinny podlegać pod limit.

W konsekwencji firmy, które pod naciskiem fiskusa stosowały mniej korzystną wykładnię, mogą teraz skorygować swoje deklaracje CIT za lata ubiegłe i wystąpić o zwrot nadpłaty.

Jednocześnie, jeśli firma zakłada, że tego typu koszty pojawią się w przyszłości, zdecydowanie rekomendowanym jest zabezpieczenie w formie interpretacji indywidualnej możliwości zaliczenia w całości odsetek do kosztów podatkowych. Ostatecznie bowiem, organy przez lata nie zgadzały się aby przyznać przedsiębiorcom to prawo. Własna interpretacja pozwoli upewnić się, że w indywidualnej sprawie konkretnej spółki nie zostanie jej to prawo „odebrane” w sytuacji, gdzie w przyszłości organy po raz kolejny „zmieniłyby zdanie”.

Kalkulacja limitu (3 mln zł + 30% EBITDA)

Innym punktem sporu była kwestia, czy limit wynosi 3 mln zł ALBO 30% podatkowej EBITDA, czy też kwoty te należy sumować. Również tutaj wykształciła się linia orzecznicza zgodnie z którą limit kosztów finansowania dłużnego powinien być obliczany jako suma kwoty wolnej (3 mln zł) oraz 30% wskaźnika EBITDA.

Dlaczego warto działać teraz?

Ustrukturyzowanie podejścia do kosztów finansowania na przyszłość pozwala nie tylko odzyskać nadpłacone należności, ale również optymalnie planować przyszłe inwestycje finansowane długiem.

W okresie, gdy występowały wysokie stopy procentowe, różnica w rozliczeniu może wynosić miliony złotych w skali roku.

Jak możemy pomóc Twojej firmie?

Proces odzyskiwania środków wymaga precyzyjnej strategii i głębokiej analizy historycznych rozliczeń. Podobnie aby zabezpieczyć przyszłe rozliczenia konieczne jest uwzględnienie wszystkich okoliczności mogących mieć wpływ na ocenę podatkową.

Nasz zespół ekspertów oferuje kompleksowe wsparcie w trzech krokach:

• ANALIZA: Szczegółowo sprawdzimy Twoje rozliczenia CIT i sytuację.
• OCENA: Zidentyfikujemy konkretne kwoty możliwe do odzyskania i ocenimy szanse powodzenia.
• STRATEGIA: Przygotujemy wnioski o stwierdzenie nadpłaty, korekty deklaracji, wnioski o interpretację oraz będziemy reprezentować firmę przed organami podatkowymi oraz – jeśli będzie to konieczne – sądami administracyjnymi.

Nie pozwól, by nadpłacone środki pracowały dla fiskusa. Skonsultuj się z nami i dowiedz się, ile możesz odzyskać