podatki - ALTO - Więcej niż doradcy

[ALERT ALTO] Polski Ład: zmiany podatkowe dotyczące ASI

Posted on 14 września 2021 by kancelaria

Tytułem przypomnienia, ASI stanowi wehikuł inwestycyjny będący alternatywnym funduszem inwestycyjnym. Istotą funkcjonowania ASI jest lokowanie zebranych aktywów w interesie inwestorów – ASI może prowadzić wyłącznie działalność inwestycyjną. Niekwestionowaną przewagą ASI nad funduszami inwestycyjnymi otwartymi i funduszami inwestycyjnymi zamkniętymi są dużo mniejsze wymogi rejestrowe, ograniczony nadzór ze strony Komisji Nadzoru Finansowego oraz brak wymogu utrzymywania kapitałów własnych na określonym poziomie. Z perspektywy osoby fizycznej, będącej inwestorem w ASI, główną zachętą podatkową jest zwolnienie z opodatkowania CIT dochodu ASI ze sprzedaży udziałów albo akcji – opodatkowana jest jedynie dystrybucja do osoby fizycznej zysku z takiej sprzedaży. Oznacza to jednokrotne opodatkowanie dochodu ze sprzedaży udziałów albo akcji przy zachowaniu możliwości ograniczenia osobistej odpowiedzialności osoby fizycznej za zobowiązania spółek w które inwestuje ASI.

Poniżej prezentujemy podsumowanie wspomnianych na wstępie zmian.

CIT

Złagodzenie warunków do zastosowania zwolnienia z CIT dochodów uzyskanych przez ASI – aktualnie, warunkiem do skorzystania ze zwolnienia z CIT dochodów ASI ze sprzedaży udziałów lub akcji, jest posiadanie co najmniej 10% udziału w kapitale danej spółki bezpośrednio przed dniem sprzedaży, nieprzerwanie przez okres dwóch lat. Projekt zmian przewiduje natomiast obniżenie progu do 5%.
Co istotne, utrzymany zostanie warunek, że zwolnienie z CIT przewidziane dla ASI nie ma zastosowania do dochodów z tytułu sprzedaży udziałów lub akcji w spółce nieruchomościowej (spółce, w której co najmniej 50% wartości aktywów, bezpośrednio lub pośrednio, stanowią nieruchomości położone w Polsce lub prawa do takich nieruchomości).

PIT

Nowa preferencja dla podatników PIT inwestujących w ASI – projekt zakłada wprowadzenie możliwości odliczenia od podstawy opodatkowania 50% wydatków poniesionych na nabycie lub objęcie udziałów (akcji) w:
- ASI, lub
- spółce, w której ASI posiada co najmniej 5% udziałów (akcji) lub będzie posiadała co najmniej 5% udziałów (akcji) w okresie 90 dni od dnia nabycia lub objęcia udziałów (akcji) przez podatnika.

Projekt nie zawiera definicji „wydatków poniesionych na nabycie lub objęcie udziałów (akcji)”. W orzecznictwie organów podatkowych i sądów administracyjnych takie wydatki rozumiane są relatywnie wąsko. Mogą niby być m.in. koszty biura maklerskiego, koszty notariusza, opłaty sądowe, PCC, a pozostałe wydatki takie jak doradztwo prawne i podatkowe związane z transakcją nie stanowią wydatków na nabycie / objęcie udziałów.

Ulga będzie przysługiwała podatnikom osiągającym dochody opodatkowane na zasadach ogólnych lub z działalności gospodarczej opodatkowane liniowo, natomiast wysokość odliczenia nie może przekroczyć kwoty 250.000 zł w roku podatkowym.

Skorzystanie z preferencji będzie uzależnione od spełnienia dodatkowych warunków:
- udziałowcem (akcjonariuszem) ASI jest podmiot, który nabył lub objął udziały (akcje) w ASI sfinansowane ze środków europejskich przeznaczonych na inwestycje venture capital w Polsce;
- podatnik zawarł z ASI umowę inwestycyjną regulującą prawa i obowiązki stron związane z inwestycją;
- w okresie 2 lat poprzedzających dzień pierwszego objęcia lub nabycia udziałów (akcji) w ASI lub w spółce kapitałowej, podmioty te nie były powiązane z podatnikiem;
- podatnik będzie posiadał udziały (akcje) nieprzerwanie przez okres co najmniej dwóch lat.

W razie pytań lub wątpliwości związanych ze zmianami, pozostajemy do Państwa dyspozycji.

[ALERT ALTO]: Polski Ład – proponowane zmiany po konsultacjach społecznych

Posted on 13 września 2021 by kancelaria

Projekt wraz z uzasadnieniem został przekazany do Sejmu.

Zmiany zaprezentowane w ramach pierwotnego projektu omówiliśmy w alercie ALTO z dnia 28 lipca br.

Poniżej przedstawiamy natomiast najważniejsze propozycje zmian po konsultacjach społecznych.

[PIT]

Dalsze zmiany dot. składki zdrowotnej

Zgodnie z nowym projektem ustawy zaproponowano następujące modyfikacje w przypadku:

a) B2B opodatkowane liniowo:

stawka 4,9% (od dochodu) od 2022 r.

b) B2B na ryczałcie ewidencjonowanym:

stawka ok. 305 zł dla podatników o przychodzie do 60 000 zł rocznie (zamiast proponowanych 9%),
stawka ok. 508 zł przy przychodach między 60 001 zł a 300 000 zł,
stawka 916 zł przy przychodach powyżej kwoty 300 001 zł.

[CIT]

Wprowadzenie tzw. minimalnego podatku dochodowego oraz likwidacja limitu kosztów usług niematerialnych (15e ustawy o CIT)

Nowy podatek ma objąć:
a) spółki z o.o.,
b) spółki akcyjne oraz
c) podatkowe grupy kapitałowe,

– które w danym roku poniosły stratę z działalności operacyjnej albo udział osiągniętego dochodu z ich działalności operacyjnej w przychodach był nie większy niż 1%.

Wyłączone z opodatkowania będą m.in.
a) podmioty rozpoczynające działalność (w tym start-upy),
b) przedsiębiorstwa finansowe,
c) podatnicy o prostej strukturze udziałowej oraz
d) podmioty w trudnej sytuacji gospodarczej (takie, które zanotowały spadek przychodów o minimum 30% w stosunku do poprzedniego roku).

Podatek wyniesie 10% x (4% przychodów + wydatki nadmiarowe).
Wydatki nadmiarowe to m.in. koszty finansowania dłużnego oraz wartość podatku odroczonego wynikającego z ujawnienia niezamortyzowanych WNiP.
Do wydatków nadmiarowych zaliczymy również koszty usług niematerialnych, które do tej pory podlegały wyłączeniu z kosztów podatkowych na podstawie art. 15e. Ustawodawca zdecydował się na rezygnację z dalszego funkcjonowania w przepisach ustawy CIT tego limitu.
Ponadto projekt ustawy przewiduje również możliwość odliczenia od podstawy opodatkowania:
a) darowizn oraz
b) dochodów zwolnionych w ramach działania w SSE lub PSI.
Minimalny podatek dochodowy podatnicy będą mogli odliczać w kolejnych latach podatkowych od podatku obliczonego na zasadach ogólnych.

Modyfikacja definicji miejsca zarządu dla potrzeb ustalenia rezydencji podatkowej

Nowa definicja miejsca zarządu przewiduje, że podatnik ma zarząd na terytorium Polski, między innymi, gdy jego bieżące sprawy są prowadzone w sposób zorganizowany i ciągły.
Katalog otwarty tytułów prawnych, na podstawie których możliwe jest prowadzenie bieżących spraw podatnika.

Modyfikacja przepisów dotyczących ukrytej dywidendy

Koszty stanowią ukrytą dywidendę podlegającą wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów, jeżeli zostanie spełniona jedna z następujących przesłanek:
a) wysokość tych kosztów lub termin ich poniesienia w jakikolwiek sposób są uzależnione od osiągnięcia zysku przez podatnika lub wysokości tego zysku;
b) racjonalnie działający podatnik nie poniósłby takich kosztów lub mógłby ponieść niższe koszty w przypadku wykonania porównywalnego świadczenia przez podmiot niepowiązany z podatnikiem;
c) koszty te obejmują wynagrodzenie za prawo do korzystania z aktywów, które stanowiły własność lub współwłasność wspólnika (akcjonariusza) lub podmiotu powiązanego ze wspólnikiem (akcjonariuszem) przed utworzeniem podatnika.

Jednocześnie przesłanki z pkt b) i c) nie będą spełnione w sytuacji, kiedy suma poniesionych w roku podatkowym przez podatnika kosztów stanowiących ukrytą dywidendę jest niższa niż kwota zysku brutto w rozumieniu przepisów o rachunkowości, uzyskanego w roku obrotowym, w którym koszty te zostały uwzględnione w wyniku finansowym podatnika.

Ograniczenie obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych elektronicznie

Przewidziany w pierwotnym projekcie obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych (ewidencji podatkowych) przy użyciu programów komputerowych, a także obowiązek ich przesyłania do organów podatkowych w formie elektronicznej nie będzie dotyczyć podatników zwolnionych z CIT podmiotowo.

Ulga B+R – zmiany dla dużych podmiotów o statusie CBR

Zgodnie z najnowszym projektem, podmioty nieposiadające statusu MŚP, posiadające jednocześnie status Centrum Badawczo-Rozwojowego, podobnie jak w ramach obecnie obowiązujących przepisów, będą mogły odliczyć jedynie 100% kosztów poniesionych w związku z uzyskaniem i utrzymaniem patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy oraz prawa z rejestracji wzoru przemysłowego (tak jak podmioty bez statusu CBR).
Zrezygnowano zatem z propozycji poprzedniego projektu, aby wspomniane podmioty mogły rozliczyć 200% ww. kosztów.

Ulga na prototypy

Wydłużono z 2 do 6 lat okres, w którym ulga na prototypy może zostać wykorzystana, w przypadku, gdy podatnik poniósł za rok podatkowy stratę albo wielkość dochodu podatnika jest niższa od kwoty przysługujących mu odliczeń.

7. Zmiany w estońskim CIT – zmiana stawek CIT

● Obniżenie stawki ryczałtu z 15 do 10% dla małych podatników oraz podatników rozpoczynających działalność, oraz
● Obniżenie stawki ryczałtu dla pozostałych podatników niż wskazani w punkcie 1 powyżej z 25 do 20% niezależnie od spełnienia warunku poniesienia nakładów inwestycyjnych w odpowiedniej wysokości celem skorzystania z niższej stawki.

8. Doprecyzowanie regulacji WHT

Doprecyzowanie definicji rzeczywistego właściciela poprzez określenie, że przy ocenie czy podmiot prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą uwzględnia się charakter oraz skalę działalności prowadzonej przez ten podmiot w zakresie otrzymanej należności.
Obowiązek przedstawiania dokumentów wymaganych w ramach procedury WHT refund będzie obowiązywał tylko, gdy obowiązek ten wynika z odrębnych regulacji (ustawa, umowa w sprawie unikania podwójnego opodatkowania).
Oświadczenie płatnika składane w ramach mechanizmu relief at source, będzie mogło zostać podpisane przez kierownika jednostki, a w przypadku gdy podmiotem kieruje organ wieloosobowy – jedna osoba upoważniona przez ten organ.
Oświadczenie składane w ramach wniosku o zwrot WHT w zakresie braku wiedzy płatnika o okolicznościach wykluczających zastosowanie preferencji podatkowych będzie mogło zostać złożone jednokrotnie w terminie wpłaty podatku za miesiąc, w którym doszło do przekroczenia kwoty 2 mln zł.
W przypadku braku wątpliwości co do stanu faktycznego, płatnik będzie mógł posługiwać się kopią certyfikatu rezydencji podatkowej.
Opinie o stosowaniu zwolnienia wydane do dnia 31 grudnia 2021 r. będą obowiązywać do 1 stycznia 2025 r.

[VAT]

Rozszerzenie definicji powiązań finansowych członków grup VAT.

Zgodnie z proponowanymi zmianami, aby uznać podmioty za powiązane finansowo, jeden z podatników wchodzących w skład grupy musi posiadać:
a) bezpośrednio ponad 50% udziałów (akcji) w kapitale zakładowym lub
b) ponad 50% praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających lub
c) ponad 50% prawa do udziału w zysku każdego z pozostałych podatników będących członkami tej grupy.

Proponowane zmiany mają wejść w życie z dniem 1 stycznia 2022 r.

Wiele firm może stracić na nowej składce zdrowotnej

Posted on 9 września 2021 by kancelaria

Najlepiej, gdyby nie było podwyżki składki. Jeśli jednak ma być wprowadzona, to lepiej w mniejszym stopniu, niż pierwotnie planowano. Uzależnienie składki od poziomu dochodów sprawi, że zdecydowana większość przedsiębiorców zapłaci do budżetu więcej niż dotychczas – mówi Michał Panek, doradca podatkowy i menedżer w ALTO.

Idea wydaje się słuszna. Powstaje jednak pytanie, jak taka danina zostałaby skonstruowana w praktyce, czy nie będzie szeregu wyłączeń sektorowych, które dodatkowo skomplikują jej stosowanie i zaprzeczą idei równości opodatkowania. Wątpliwości dotyczą też branż wysokokosztowych, dla których brak możliwości odliczenia kosztów uzyskania przychodu może być bardzo niekorzystny.

Pełna treść artykułu znajduje się na stronie Rzeczpospolitej.

[ALERT ALTO]: Pakiet VAT e-commerce – finalne objaśnienia

Posted on 7 września 2021 by kancelaria

Zgodnie z informacjami przedstawionymi przez Ministerstwo projekt objaśnień podatkowych spotkał się z dużym zainteresowaniem podatników, ale i z licznymi wątpliwościami, w szczególności w zakresie definicji, jak i kwestii fakturowania i obowiązków ewidencyjnych.

Ostateczna wersja objaśnień podatkowych została doprecyzowania m.in. o następujące zagadnienia:

dla wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość WSTO: o kwestie momentu powstania obowiązku podatkowego, dokumentacji potwierdzającej dostarczenie towarów do nabywcy, zasady fakturowania oraz obowiązki ewidencyjne;

dla sprzedaży na odległość towarów importowanych SOTI: o kwestie momentu powstania obowiązku podatkowego, zasady fakturowania oraz obowiązki ewidencyjne;

dla roli operatorów interfejsów elektronicznych: o kwestie szczególnego moment powstania obowiązku podatkowego, udziału kilku platform w danej transakcji, ograniczenie kwestii odpowiedzialności platform oraz ich obowiązki ewidencyjne, zasady fakturowania oraz ewidencjonowania na kasie rejestrującej, jak i zgłoszeń rejestracyjnych VAT-R;

dla procedury szczególnej One Stop Shop – OSS: o kwestie odliczenia podatku naliczonego w przypadku korzystania z procedur OSS.

Pełna treść dokumentu znajduje się tutaj.

W razie pytań lub wątpliwości związanych z opublikowanymi objaśnieniami pozostajemy do Państwa dyspozycji. Służymy także pomocą przy implementacji rozwiązań przewidzianych w pakiecie VAT e-commerce w Państwa organizacji.

[ALERT ALTO]: Strategia podatkowa – last call!

Posted on 6 września 2021 by kancelaria

Zgodnie ze stanowiskiem MF, pierwsza taka informacja powinna zostać opublikowana do końca 2021 r. (ma dotyczyć 2020 r.).

Kilka miesięcy temu w prasie pojawiła się wiadomość, jakoby w opracowywanej przez Ministerstwo Rozwoju tzw. tarczy prawnej, termin publikacji pierwszej informacji ma zostać przesunięty o rok. Na dzisiaj projekt takiej zmiany nie ujrzał światła dziennego. Mając na uwadze kalendarz legislacyjny, przypuszczamy, że prawdopodobieństwo wejścia w życie takich przepisów przed końcem roku jest niewielkie.

Czasu nie zostało więc wiele.

Z praktycznymi aspektami wdrożenia strategii podatkowej można zapoznać się w materiałach z naszych wydarzeń – link.

Nawet jeśli termin na publikację pierwszej informacji zostałby przesunięty to pierwsze sprawozdanie dotyczyłoby 2021 r. Oznacza to, że w 2021 r. spółki powinny posiadać już strategię podatkową.

Ważny interes podatnika to czasem za mało, by umorzyć zaległość

Posted on 27 sierpnia 2021 by kancelaria

Przesłanki to przesłanki – trzeba je spełnić

Może się wydawać, że WSA w Opolu zastosował bardzo „konserwatywne” podejście, jednak, jak z kolei zauważa Dominik Niewadzi, doradca podatkowy w Alto, z konkluzją sądu trudno się nie zgodzić. – Udzielenie ulgi w spłacie zobowiązań wymaga, co prawda, spełnienia tylko jednej z przesłanek – istnienia ważnego interesu prywatnego lub interesu „społecznego. Organ powinien jednak wyważyć czy w danej, konkretnej sprawie przyznanie ulgi nie sprawi, że interes prywatny będzie postawiony znacznie wyżej niż interes publiczny (przyznanie ulgi będzie oczywiście sprzeczne z interesem społecznym) – przypomina nasz rozmówca.

Warto chyba jednak, aby w takich sprawach – zwłaszcza podatkowych – organy patrzyły szerzej na to, jakie działania są faktycznie korzystne dla Skarbu Państwa. Może się bowiem wielokrotnie okazać, że pozwalając podatnikowi zapłacić podatek później czy w ratach, a nawet umarzając go, organ zadziała zarówno w interesie tego podatnika, jak również Skarbu Państwa. Z jednej strony, pozwoli on konkretnemu przedsiębiorcy przetrwać trudną dla niego, być może losową, sytuację. Z drugiej jednak zapewni wpływy do budżetu z przyszłych podatków od tego podatnika, które to nie byłyby płacone jeśli przedsiębiorca musiałby ogłosić upadłość.

Dlatego też, jak podpowiada Dominik Niewadzi, chociaż nie jest to obowiązkiem wnioskodawcy, w praktyce warto jest już we wniosku o udzielenie ulgi przedstawić taką, szerszą perspektywę na ewentualne skutki rozstrzygnięcia organu. – W okresie zamknięć, związanych z pandemią COVID, urzędy faktycznie często dostrzegały tę zależność – zauważa Dominik Niewadzi.

Pełna treść artykułu znajduje się na portalu Prawo.pl.

[ALERT ALTO]: Slim VAT 2 z podpisem Prezydenta

Posted on 25 sierpnia 202131 stycznia 2022 by kancelaria

Do najważniejszych zmian wprowadzanych w ramach pakietu SLIM VAT 2 należą:

likwidacja regulacji o szyku rozstawnym w WNT, imporcie usług oraz nabyciu towarów, dla których podatnikiem jest nabywca – umożliwi to wykazanie podatku należnego i naliczonego z tytułu tych transakcji w tym samym okresie, także w razie ujęcia należnego VAT w rozliczeniach po upływie 3 miesięcy od końca miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy (zmiana dokonana po wyroku TSUE z dnia 18 marca 2021 r. w sprawie C-895/19),

zmiany w uldze na złe długi – możliwość skorzystania z ulgi również w przypadku braku rejestracji na VAT dłużnika oraz, gdy dłużnik jest w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego, upadłościowego lub w likwidacji (zmiana dokonana po wyroku TSUE z dnia 15 października 2020 r. w sprawie C-335/19), a także wydłużenie terminu do skorzystania z ulgi z 2 do 3 lat,

umożliwienie podatnikowi rozliczającemu import towarów w procedurze uproszczonej dokonanie korekty deklaracji w przypadku, gdy pierwotnie VAT nie został rozliczony w prawidłowej wysokości – w terminie do 4 miesięcy po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy,

ułatwienia w realizacji prawa do odliczenia VAT – rozszerzenie liczby okresów rozliczeniowych, w których podatnik może dokonać odliczenia podatku przez korektę deklaracji (prawo skorygowanie deklaracji za okres, w którym powstało prawo do odliczenia podatku lub w jednym z trzech kolejnych okresów miesięcznych albo dwóch okresów kwartalnych),

doprecyzowanie regulacji o transakcjach łańcuchowych – jednoznaczne określenie „dostawy ruchomej” w eksporcie i WDT, gdy transport lub wysyłka towarów są organizowane przez pierwszy lub ostatni podmiot w łańcuchu,

uregulowanie zasad ujmowania korekt in minus dotyczących WNT, importu usług oraz dostawy towarów, dla której podatnikiem jest nabywca – uzależnienie okresu ujęcia korekty od momentu powstania przyczyny korekty,

możliwość wyboru opodatkowania VAT dostawy nieruchomości w akcie notarialnym – brak konieczności składania odrębnego oświadczenia obu stron transakcji do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla nabywcy przed dokonaniem dostawy,

wydłużenie terminu na złożenie informacji o poniesieniu pierwszego wydatku na samochód wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej – do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został poniesiony pierwszy wydatek, nie później jednak niż w terminie złożenia JPK_V7 za dany miesiąc.

większa elastyczność w korzystaniu ze środków zgromadzonych na rachunku VAT – możliwość występowania o uwolnienie środków także przez podatników mających zaległości podatkowe, które zostały odroczone lub rozłożone na raty oraz przekazania własnych środków pomiędzy rachunkami VAT w różnych bankach.

Uchwalone zmiany w istotny sposób mogą uprościć rozliczenia VAT, dlatego zachęcamy do zapoznania się z nowymi przepisami i analizy, jak mogą one wpłynąć na rozliczenia podatkowe w Państwa działalności. Jednocześnie, z wypowiedzi przedstawicieli Ministerstwa Finansów wynika, że obecnie trwają prace nad pakietem Slim VAT 3. O szczegółach będziemy Państwa informować na bieżąco.

W razie pytań lub wątpliwości związanych ze zmianami, pozostajemy do Państwa dyspozycji. Służymy także pomocą przy implementacji rozwiązań przewidzianych w pakiecie SLIM VAT 2 w Państwa organizacji.

[ALERT ALTO]: JPK za lipiec już według nowych zasad

Posted on 19 sierpnia 2021 by kancelaria

Nowym rozporządzeniem o JPK wprowadzono m.in. następujące rozwiązania:

Usunięcie znacznika „MPP” dot. transakcji z obowiązkiem stosowania split-paymentu,
Możliwość wykazywania w ewidencji zmniejszenia podatku naliczonego dokumentem wewnętrznym „WEW” – dot. wykazania korekty in minus przez nabywcę przed otrzymaniem faktury korygującej,
Wyłączenie stosowania kodów GTU do transakcji oznaczanych kodem „WEW” (dokument wewnętrzny) i „RO” (raport okresowy z kasy fiskalnej),
Wyłączenie stosowania symboli procedur do dokumentów „RO”,
Brak obowiązku stosowania znacznika „TP” do transakcji z podmiotami powiązanymi jedynie poprzez powiązania ze Skarbem Państwa, jednostkami samorządu terytorialnego lub ich związkami (stosowanie znacznika bez zmian w pozostałych przypadkach),
Zbiorcze ujmowanie po stronie sprzedaży faktur uproszczonych (paragonów z NIP do 450 zł), biletów jednorazowych za przejazd i opłat za autostrady (obowiązek odrębnego wykazywania transakcji przez nabywcę),
Wspólne stosowanie znacznika „EE” do transakcji wewnątrzwspólnotowej sprzedaży na odległość towarów z Polski oraz (zamiast znacznika „SW”) transakcji świadczenia usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych, o których mowa w art. 28k ustawy o VAT – jedynie do końca 2021 r.,
Zmiany dotyczące oznaczeń GTU:
- zmiana oznaczeń z typu „01” do „13” na „GTU_01” do „GTU_13”,
- doprecyzowanie zakresu niektórych oznaczeń GTU,
- zmiana zakresu niektórych oznaczeń GTU – w tym objęcie zakresem „GTU_12” usług audytu finansowego.

Dodatkowo nowe regulacje przewidują dalsze zmiany w zakresie JPK i struktury oznaczeń od stycznia 2022 r., które obejmą m.in.:

Zastąpienie oznaczeń „EE” i „SW” wspólnym oznaczeniem „WSTO_EE” (sprzedaż wysyłkowa i świadczenie usług objętych pakietem e-commerce);
Dodanie oznaczenia „IED” – opodatkowanie interfejsów sprzedażowych jako dostawców towarów (w ramach pakietu e-commerce),

Wykazywanie daty upływu terminu płatności lub daty dokonania zapłaty w przypadku korekt dokonanych w ramach ulgi na złe długi.

Ze względu na dużą liczbę zmian, które w istotnym stopniu wpływają na dane zawarte w JPK, sugerujemy dokładne sprawdzenie pliku przed jego wysłaniem. W razie jakichkolwiek pytań lub wątpliwości dotyczących nowych zasad sporządzania JPK, służymy pomocą.

Dlaczego przedsiębiorcy nie wierzą w Polski Ład?

Posted on 10 sierpnia 2021 by kancelaria

Przypomnijmy na początek, obecna składka zdrowotna dla przedsiębiorców wynosi 382 zł, a po zmianach:

– dla przedsiębiorców rozliczających się podatkiem liniowym lub według skali podatkowej, składka zdrowotna będzie kalkulowana jako 9 proc. dochodu,
– dla przedsiębiorców rozliczających się ryczałtem, składka zdrowotna będzie kalkulowana jako 1/3 stawki ryczałtu.

Jednocześnie, flagowe rozwiązanie Polskiego Ładu, tj. wyższa kwota wolna nie jest przeznaczona dla przedsiębiorców rozliczających się podatkiem liniowym.

Z kolei, rząd argumentuje, że negatywne skutki powyższych zmian zostaną zniwelowane w wyniku np. podwyższenia kwoty wolnej od podatku i progu podatkowego (dla przedsiębiorców, którzy zdecydują się na rozliczenie według skali podatkowej), czy też poprzez zwiększenie atrakcyjności opodatkowania ryczałtowego. Podniesiono także argument, iż przedsiębiorcy mogą rozważyć prowadzenie działalności w formie sp. z o.o. i stosowanie korzystnych podatkowo rozliczeń w ramach tzw. estońskiego CIT.

Sprawdźmy na przykładach, czy faktycznie strata przedsiębiorcy może zostać wyrównana korzyściami z tytułu wymienionych wyżej rozwiązań. Przyjrzyjmy się hipotetycznemu przedsiębiorcy, przy następujących założeniach:

– Przychód z działalności gospodarczej: 15 000 zł, 30 000 zł, 45 000 zł miesięcznie
– Koszty prowadzonej działalności: dla uproszczenia przyjmijmy 0 zł
– Składki ZUS i Fundusz Pracy (bez składki zdrowotnej): łącznie 1076 zł miesięcznie
– Składka zdrowotna przed Polskim Ładem: 382 zł miesięcznie
– Przedsiębiorca dotychczas rozliczał się podatkiem liniowym
– Przedsiębiorca kwalifikuje się do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych 15 proc.

Scenariusz bazowy: Przedsiębiorca rozliczający się podatkiem liniowym (kwoty w zł)

Z przykładu wynika, że przedsiębiorca rozliczający się podatkiem liniowym po prostu na Polskim Ładzie straci – w ciągu 1 roku straci miesięczne przychody.

Czy pomoże mu przejście na opodatkowanie według skali podatkowej?
Test nr 1: Przejście na opodatkowanie wg skali podatkowej (kwoty w zł)

Powyższe wartości wskazują, że przejście na opodatkowanie według skali podatkowej nie pomoże przedsiębiorcy w naszym przykładzie. Przedsiębiorca, który zarabia 30 tys. zł lub 45 tys. zł miesięcznie straci więcej niż w scenariuszu bazowym (pozostając na opodatkowaniu liniowym).

Sprawdźmy zatem opodatkowanie ryczałtowe:
Test nr 2: Przejście na opodatkowanie ryczałtowe (kwoty w zł)

Ten wariant faktycznie może być dla przedsiębiorcy w naszym przykładzie najbardziej opłacalny. Pod warunkiem, że przedsiębiorca minimalizuje stratę. Korzyści z wprowadzenia Polskiego Ładu nadal nie widać.

Zweryfikujmy teraz wariant utworzenia spółki z o.o.
Test nr 3: Utworzenie spółki z o.o. i dystrybucja środków do właściciela w ramach uchwały o powołaniu (kwoty w zł)

Pamiętajmy, że dochód uzyskany przez spółkę z o.o. nie jest dochodem właściciela spółki. Estoński CIT tego nie zmienia. Jeżeli właściciel (zazwyczaj będący również członkiem zarządu) chce uzyskiwać stałe miesięczne dochody, musi znaleźć to tego tytuł prawny – przykładowo może otrzymywać wynagrodzenie na podstawie powołania do zarządu. Dochody z tytułu powołania podlegają opodatkowaniu według skali podatkowej. Taka formuła współpracy nie podlega jednak składkom ZUS. Do tej pory nie podlegała również składkom zdrowotnym. Polski Ład to zmienia i powołanie do zarządu staje się tytułem do ubezpieczenia zdrowotnego. Jak wygląda zatem wynik naszych obliczeń?

W naszym przykładzie, utworzenie spółki z o.o. nadal nie pomoże przedsiębiorcy.

Podsumowując, nasz przedsiębiorca straci w każdym wariancie. Oczywiście, to tylko przykład. Możemy analizować również inne przypadki, np. przedsiębiorców uprawnionych do opodatkowania niższą stawką ryczałtu niż dotychczas, którzy być może zyskają na Polskim Ładzie. Z pewnością zyskać mogą przedsiębiorcy zarabiający najmniej, dla których możliwość opodatkowania według skali podatkowej w nowej odsłonie będzie atrakcyjna. Dlaczego jednak Polski Ład promuje wyłącznie takich przedsiębiorców i karze tych lepiej zarabiających za ich zaradność, gotowość do podejmowania ryzyka i inicjatywę? Nic dziwnego, że przedsiębiorcy nie „kupują” Polskiego Ładu – przecież nawet ci, którzy obecnie zarabiają niewiele, aspirują do uzyskiwania w przyszłości wyższych dochodów. I chcą, aby państwo wspierało ich dążenia, a nie hamowało.

[ALERT ALTO]: Polski Ład – Podatek u źródła

Posted on 6 sierpnia 2021 by kancelaria

Należyta staranność

Przy ocenie dochowania należytej staranności uwzględniane będą, obok charakteru i skali działalności płatnika, również powiązania z podatnikiem w rozumieniu przepisów o cenach transferowych.

Zmiana definicji rzeczywistego właściciela (klauzula beneficial owner)

Zgodnie z obecnie obowiązującymi przepisami, rzeczywistym właścicielem nie jest m.in. podmiot zobowiązany faktycznie lub prawnie do przekazania należności na rzecz innego podmiotu. Projektowane zmiany usuwają doprecyzowanie, że powyższe zobowiązanie musi być prawne lub faktyczne.

Opinia o stosowaniu preferencji

Zastąpienie opinii o stosowaniu zwolnienia opinią o stosowaniu preferencji, której zakres przedmiotowy będzie obejmował, obok zwolnienia z WHT dywidend i odsetek zgodnie z ustawą o CIT, również preferencje wynikające z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (możliwość niepobrania WHT lub zastosowania obniżonej stawki).

Zawężony katalog płatności objętych mechanizmem „pay and refund”

Zawężenie zakresu stosowania mechanizmu „pay and refund” wyłącznie do należności o charakterze pasywnym (np. dywidendy, odsetki, należności licencyjne) na rzecz podmiotów powiązanych niebędących polskimi rezydentami podatkowymi. Tym samym, wynagrodzenie za usługi niematerialne nie będzie objęte tym systemem. Tytułem przypomnienia, mechanizmem „pay and refund” objęte są należności przekraczające kwotę 2 mln zł w roku podatkowym na rzecz tego samego kontrahenta.
Objęcie mechanizmem „pay nad refund” należności, które bez uzasadnionych przyczyn ekonomicznych nie zostały zakwalifikowane jako należności ustawowo objęte tym mechanizmem.

Obowiązek informowania o powiązaniach

Podmioty dokonujące wypłat należności za pośrednictwem rachunków papierów wartościowych albo rachunków zbiorczych będą obowiązane do przekazania podmiotom prowadzącym te rachunki informacji o występowaniu pomiędzy nimi a podatnikiem powiązań w rozumieniu przepisów o cenach transferowych.

Komentarz ALTO:

Ograniczenie stosowania mechanizmu „pay and refund” i rozszerzenie opinii o stosowaniu zwolnienia nie jest dla podatników zaskoczeniem, gdyż było już wcześniej zapowiedziane przez Ministerstwo Finansów.

Długo oczekiwane zmiany w podatku u źródła nie rozwiązują jednak wszystkich wątpliwości, z którymi muszą mierzyć się obecnie podmioty wypłacające należności zagranicznym kontrahentom. W naszej ocenie, zmiana definicji rzeczywistego właściciela nadal będzie rodzić problemy interpretacyjne i może ostatecznie skutkować tym, że w ocenie organów podatkowych jeszcze mniej podmiotów będzie posiadać ten status. Ustawodawca nie pokusił się też o doprecyzowanie przesłanki prowadzenia rzeczywistej działalności gospodarczej, co mogłoby pozwolić na jednoznaczne rozstrzygnięcie wątpliwości, które narosły w ostatnich latach, w szczególności w odniesieniu do spółek holdingowych.

Zmiany mają wejść w życie z dniem 1 stycznia 2022 roku.

Ustawienia Prywatności

Za pomocą suwaka można włączać i wyłączać różne typy plików ciasteczek:

Ta strona będzie:

Ta strona internetowa nie będzie:

Ta strona będzie:

Ta strona internetowa nie będzie:

Ta strona będzie:

Ta strona internetowa nie będzie:

Ta strona będzie:

Ta strona internetowa nie będzie: