14 września 2021
[ALERT ALTO] Polski Ład: zmiany podatkowe dotyczące ASI
alert
Tytułem przypomnienia, ASI stanowi wehikuł inwestycyjny będący alternatywnym funduszem inwestycyjnym. Istotą funkcjonowania ASI jest lokowanie zebranych aktywów w interesie inwestorów – ASI może prowadzić wyłącznie działalność inwestycyjną. Niekwestionowaną przewagą ASI nad funduszami inwestycyjnymi otwartymi i funduszami inwestycyjnymi zamkniętymi są dużo mniejsze wymogi rejestrowe, ograniczony nadzór ze strony Komisji Nadzoru Finansowego oraz brak wymogu utrzymywania kapitałów własnych na określonym poziomie. Z perspektywy osoby fizycznej, będącej inwestorem w ASI, główną zachętą podatkową jest zwolnienie z opodatkowania CIT dochodu ASI ze sprzedaży udziałów albo akcji – opodatkowana jest jedynie dystrybucja do osoby fizycznej zysku z takiej sprzedaży. Oznacza to jednokrotne opodatkowanie dochodu ze sprzedaży udziałów albo akcji przy zachowaniu możliwości ograniczenia osobistej odpowiedzialności osoby fizycznej za zobowiązania spółek w które inwestuje ASI.
Poniżej prezentujemy podsumowanie wspomnianych na wstępie zmian.
CIT
- Złagodzenie warunków do zastosowania zwolnienia z CIT dochodów uzyskanych przez ASI – aktualnie, warunkiem do skorzystania ze zwolnienia z CIT dochodów ASI ze sprzedaży udziałów lub akcji, jest posiadanie co najmniej 10% udziału w kapitale danej spółki bezpośrednio przed dniem sprzedaży, nieprzerwanie przez okres dwóch lat. Projekt zmian przewiduje natomiast obniżenie progu do 5%.
- Co istotne, utrzymany zostanie warunek, że zwolnienie z CIT przewidziane dla ASI nie ma zastosowania do dochodów z tytułu sprzedaży udziałów lub akcji w spółce nieruchomościowej (spółce, w której co najmniej 50% wartości aktywów, bezpośrednio lub pośrednio, stanowią nieruchomości położone w Polsce lub prawa do takich nieruchomości).
PIT
- Nowa preferencja dla podatników PIT inwestujących w ASI – projekt zakłada wprowadzenie możliwości odliczenia od podstawy opodatkowania 50% wydatków poniesionych na nabycie lub objęcie udziałów (akcji) w:
- ASI, lub
- spółce, w której ASI posiada co najmniej 5% udziałów (akcji) lub będzie posiadała co najmniej 5% udziałów (akcji) w okresie 90 dni od dnia nabycia lub objęcia udziałów (akcji) przez podatnika.
- Projekt nie zawiera definicji „wydatków poniesionych na nabycie lub objęcie udziałów (akcji)”. W orzecznictwie organów podatkowych i sądów administracyjnych takie wydatki rozumiane są relatywnie wąsko. Mogą niby być m.in. koszty biura maklerskiego, koszty notariusza, opłaty sądowe, PCC, a pozostałe wydatki takie jak doradztwo prawne i podatkowe związane z transakcją nie stanowią wydatków na nabycie / objęcie udziałów.
- Ulga będzie przysługiwała podatnikom osiągającym dochody opodatkowane na zasadach ogólnych lub z działalności gospodarczej opodatkowane liniowo, natomiast wysokość odliczenia nie może przekroczyć kwoty 250.000 zł w roku podatkowym.
- Skorzystanie z preferencji będzie uzależnione od spełnienia dodatkowych warunków:
- udziałowcem (akcjonariuszem) ASI jest podmiot, który nabył lub objął udziały (akcje) w ASI sfinansowane ze środków europejskich przeznaczonych na inwestycje venture capital w Polsce;
- podatnik zawarł z ASI umowę inwestycyjną regulującą prawa i obowiązki stron związane z inwestycją;
- w okresie 2 lat poprzedzających dzień pierwszego objęcia lub nabycia udziałów (akcji) w ASI lub w spółce kapitałowej, podmioty te nie były powiązane z podatnikiem;
- podatnik będzie posiadał udziały (akcje) nieprzerwanie przez okres co najmniej dwóch lat.
W razie pytań lub wątpliwości związanych ze zmianami, pozostajemy do Państwa dyspozycji.
Sprawdź, jak możemy pomóc Twojej firmie!
Skontaktuj się14 września 2021
Mogą Cię zainteresować:
Podatki
Hurt&Detal: Ujawnianie ceny z ostatnich 30 dni, czyli przepisy w praktyce
Ponad rok temu weszły w życie przepisy wynikające z dyrektywy potocznie zwanej Omnibus, które wprowadziły zmiany m.in. w ustawie o...
Czytaj dalej
Podatki
Rzeczpospolita: Fiskus musi oddać zwrot nawet podatnikowi wykreślonemu z rejestru VAT
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu orzekł, że fiskus musi zwrócić VAT nawet podatnikom wykreślonym z rejestru VAT – przekaz...
Czytaj dalej