alert podatkowy - ALTO - Więcej niż doradcy

[ALERT ALTO]: Slim VAT 2 z podpisem Prezydenta

Posted on 25 sierpnia 202131 stycznia 2022 by kancelaria

Do najważniejszych zmian wprowadzanych w ramach pakietu SLIM VAT 2 należą:

likwidacja regulacji o szyku rozstawnym w WNT, imporcie usług oraz nabyciu towarów, dla których podatnikiem jest nabywca – umożliwi to wykazanie podatku należnego i naliczonego z tytułu tych transakcji w tym samym okresie, także w razie ujęcia należnego VAT w rozliczeniach po upływie 3 miesięcy od końca miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy (zmiana dokonana po wyroku TSUE z dnia 18 marca 2021 r. w sprawie C-895/19),

zmiany w uldze na złe długi – możliwość skorzystania z ulgi również w przypadku braku rejestracji na VAT dłużnika oraz, gdy dłużnik jest w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego, upadłościowego lub w likwidacji (zmiana dokonana po wyroku TSUE z dnia 15 października 2020 r. w sprawie C-335/19), a także wydłużenie terminu do skorzystania z ulgi z 2 do 3 lat,

umożliwienie podatnikowi rozliczającemu import towarów w procedurze uproszczonej dokonanie korekty deklaracji w przypadku, gdy pierwotnie VAT nie został rozliczony w prawidłowej wysokości – w terminie do 4 miesięcy po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy,

ułatwienia w realizacji prawa do odliczenia VAT – rozszerzenie liczby okresów rozliczeniowych, w których podatnik może dokonać odliczenia podatku przez korektę deklaracji (prawo skorygowanie deklaracji za okres, w którym powstało prawo do odliczenia podatku lub w jednym z trzech kolejnych okresów miesięcznych albo dwóch okresów kwartalnych),

doprecyzowanie regulacji o transakcjach łańcuchowych – jednoznaczne określenie „dostawy ruchomej” w eksporcie i WDT, gdy transport lub wysyłka towarów są organizowane przez pierwszy lub ostatni podmiot w łańcuchu,

uregulowanie zasad ujmowania korekt in minus dotyczących WNT, importu usług oraz dostawy towarów, dla której podatnikiem jest nabywca – uzależnienie okresu ujęcia korekty od momentu powstania przyczyny korekty,

możliwość wyboru opodatkowania VAT dostawy nieruchomości w akcie notarialnym – brak konieczności składania odrębnego oświadczenia obu stron transakcji do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla nabywcy przed dokonaniem dostawy,

wydłużenie terminu na złożenie informacji o poniesieniu pierwszego wydatku na samochód wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej – do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został poniesiony pierwszy wydatek, nie później jednak niż w terminie złożenia JPK_V7 za dany miesiąc.

większa elastyczność w korzystaniu ze środków zgromadzonych na rachunku VAT – możliwość występowania o uwolnienie środków także przez podatników mających zaległości podatkowe, które zostały odroczone lub rozłożone na raty oraz przekazania własnych środków pomiędzy rachunkami VAT w różnych bankach.

Uchwalone zmiany w istotny sposób mogą uprościć rozliczenia VAT, dlatego zachęcamy do zapoznania się z nowymi przepisami i analizy, jak mogą one wpłynąć na rozliczenia podatkowe w Państwa działalności. Jednocześnie, z wypowiedzi przedstawicieli Ministerstwa Finansów wynika, że obecnie trwają prace nad pakietem Slim VAT 3. O szczegółach będziemy Państwa informować na bieżąco.

W razie pytań lub wątpliwości związanych ze zmianami, pozostajemy do Państwa dyspozycji. Służymy także pomocą przy implementacji rozwiązań przewidzianych w pakiecie SLIM VAT 2 w Państwa organizacji.

Alert podatkowy – 26 lutego 2020 r.

Posted on 26 lutego 2020 by kancelaria

Chcieliśmy zwrócić Państwa uwagę na jeden z najnowszych wyroków Naczelnego Sądu Administracyjnego, dotyczący okresu, w którym organ podatkowy powinien zakończyć kontrolę podatkową prowadzoną u przedsiębiorcy (I FSK 2243/19).

NSA stwierdził, że limit czasu trwania kontroli u danego przedsiębiorcy (uregulowany obecnie w Prawie przedsiębiorców) należy liczyć jako kolejno następujące po sobie dni robocze od wszczęcia tej kontroli. Jest to sprzeczne z dotychczasową praktyką organów (potwierdzaną również dotychczas przez sądy), że limity czasowe kontroli dotyczą jedynie okresu, kiedy urzędnicy fizycznie przebywają w siedzibie podatnika (gdzie przeprowadzają konkretne „czynności kontrolne”).

Przypomnijmy, że zgodnie z art. 55 ust. 1 Prawa przedsiębiorców, maksymalny czas trwania kontroli u przedsiębiorcy w jednym roku nie może co do zasady przekroczyć:

12 dni roboczych – u mikroprzedsiębiorców;
18 dni roboczych – u małych przedsiębiorców;
24 dni roboczych – u średnich przedsiębiorców;
48 dni roboczych – u pozostały przedsiębiorców.

Utrzymanie się ww. stanowiska NSA oznaczałoby, że urząd skarbowy byłby zobowiązany do wydania protokołu z kontroli już po upływie ww. limitu dni od wszczęcia kontroli, czyli od dnia doręczenia podatnikowi upoważnienia do jej przeprowadzenia (jeśli w sprawie nie zachodziłyby wyjątki umożliwiające przedłużenie kontroli).

Do tej pory długość wielu kontroli (tj. czasu pomiędzy doręczeniem upoważnienia a wydaniem protokołu) znacząco przekraczała te limity, a organy limitowały na podstawie ww. przepisu jedynie ilość „wizyt u podatników”.

Wyrok ten może zatem spowodować, że kontrole będą kończone znacznie szybciej. Warto jednak podkreślić, że nie znajdzie on zastosowania do kontroli celno-skarbowych, prowadzonych przez naczelników urzędów celno-skarbowych.

Na ten moment nie jest jeszcze dostępne uzasadnienie pisemne powyższego wyroku. Z pewnością z jego lektury będzie można dowiedzieć się więcej o motywach rozstrzygnięcia NSA.

Alert podatkowy – 21 stycznia 2020 r.

Posted on 28 stycznia 2020 by kancelaria

W dniu 20 stycznia 2020 r. na Portalu Podatkowym została opublikowana interpretacja ogólna Ministra Finansów (sygn. PT6.8101.4.2019) dotycząca zastosowania właściwej stawki VAT dla usług przechowywania (depozytu) instrumentów finansowych.

Zgodnie z wydaną interpretacją ogólną, usługi przechowywania instrumentów finansowych podlegają opodatkowaniu podstawową stawką VAT – obecnie 23%, niezależnie od formy przechowywania instrumentów finansowych (postać materialna czy zdematerializowana).

Argumentując przyjęte podejście Minister Finansów podkreślił, że zwolnienie transakcji, których przedmiotem są m.in. obligacje i inne papiery wartościowe, zgodnie z orzecznictwem TSUE może dotyczyć wyłącznie działań, które zmieniają sytuację prawną i finansową pomiędzy stronami. Natomiast przechowywanie instrumentów finansowych nie wiąże się zasadniczo ze zmianą pozycji prawnej lub finansowej stron, zatem nie powinno być one objęte zwolnieniem z opodatkowania VAT.

Tym samym, w ocenie Ministra Finansów brak jest podstaw do zastosowania zwolnienia z VAT dla świadczenia usług przechowywania instrumentów finansowych – niezależnie od postaci, w której występują przechowywane instrumenty finansowe.

W naszej ocenie, z treści interpretacji ogólnej można wnioskować, że intencją MF będzie również opodatkowanie stawką 23% usług prowadzenia rejestru akcjonariuszy przez domy maklerskie.

Mając na względzie wydaną interpretację ogólną rekomendujemy zweryfikowanie Państwa aktualnego podejścia do opodatkowania/zwolnienia z VAT usług przechowywania instrumentów finansowych – w szczególności weryfikację pod kątem potwierdzenia mocy ochronnej posiadanych przez Państwa interpretacji indywidualnych w tym zakresie (generalnie do momentu formalnego uchylenia lub wygaśnięcia posiadanej interpretacji indywidualnej, moc ochronna takiej interpretacji powinna być zachowana – niemniej warto zweryfikować tę kwestię).

W razie jakichkolwiek pytań lub wątpliwości związanych z powyższą kwestią, pozostajemy do Państwa dyspozycji.

Alert podatkowy – 20 stycznia 2020 r.

Posted on 28 stycznia 2020 by kancelaria

W piątek (17.01.2020) na stronie MF pojawiły się dodatkowe wyjaśnienia dotyczące sporządzania sprawozdań finansowych przez podatników CIT niewpisanych do rejestru przedsiębiorców KRS (lub wpisanych do innych rejestrów KRS).

LINK DO WYJAŚNIEŃ MF

Zwracamy Państwa uwagę, iż zgodnie z obowiązującym od 1 stycznia 2020 r. przepisem z art. 27 ust. 2 ustawy o CIT, podatnicy, którzy nie są wpisani do rejestru przedsiębiorców ale mają obowiązek sporządzenia sprawozdania finansowego, mają obowiązek przekazać je do Szefa KAS w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej udostępnianej na podstawie art. 45 ust. 1g lub 1h ustawy o rachunkowości. Termin na przesłanie dokumentów wynosi 10 dni od daty zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego.

Wysyłanie dokumentów powinno następować za pomocą środków komunikacji elektronicznej, co dotyczy zarówno sprawozdania jak również sprawozdania z badania (jeśli na podstawie odrębnych przepisów e-sprawozdanie podlega obowiązkowi badania).

LINK DO SERWISU e-SPRAWOZDAŃ

Uwaga! – serwis MF nie umożliwia przygotowania e-sprawozdań finansowych dla funduszy inwestycyjnych, w związku z czym powstaje konieczność wewnętrznego zarządzenia tym procesem w ramach TFI.

SCHEMA DLA e-SF DLA FUNDUSZY INWESTYCYJNYCH

Na stronie MF została opublikowana struktura logiczna (OrganizacjaInna_v1-0) dla sprawozdań jednostek zobowiązanych do składania sprawozdań finansowych do Szefa KAS, dla których nie opublikowano dedykowanych schem (np. dla funduszy inwestycyjnych posiadających status podatnika CIT).

LINK DO SCHEMY DLA FI

Uwaga! – nowa schema nie jest dedykowana dla jednostek raportujących wg MSR.

WAŻNE!

Zgodnie z informacjami otrzymanymi ze źródeł w MF, po stronie ministerstwa trwają obecnie prace nad przygotowaniem dedykowanej struktury logicznej dla e-sprawozdań finansowych m.in. dla funduszy inwestycyjnych, której opublikowanie powinno nastąpić w przeciągu najbliższych miesięcy. Opublikowana schema ma obecnie charakter uproszczony, tj. zakłada zamieszczanie w pliku XML danych i informacji finansowych w postaci załączników w formacie .PDF. Biorąc pod uwagę powyższe, zakładamy, że w momencie publikacji docelowych schem dla FI, MF powinno również ogłosić datę ich obowiązywania.

Zachęcamy do kontaktu, jeśli mają Państwo jakiekolwiek pytania/wątpliwości związane z przygotowywaniem/ składaniem e-sprawozdań finansowych dla funduszy lub będziecie Państwo potrzebować wsparcia technicznego w procesie.

Alert podatkowy – 17 stycznia 2020 r.

Posted on 28 stycznia 2020 by kancelaria

Pragniemy zwrócić uwagę, że z dniem 31 stycznia 2020 r. mija termin na złożenie zgłoszeń MDR-3 za 2019 r., tj. informacji o wykorzystanych w ubiegłym roku schematach podatkowych oraz uzyskanych korzyściach. Zgłoszenie to dotyczy w szczególności:

rozliczeń związanych z podatkiem u źródła, tzw. WHT,
rozliczeń uzgodnień związanych z rozliczeniami z pracownikami oraz współpracownikami (b2b).

Przypominamy jednocześnie, że zgłoszenie MDR-3 jest niezależne od zgłoszenia schematu podatkowego na formularzu MDR-1. Oznacza to, że nawet w przypadku, gdy nie zostało w trakcie roku złożone zgłoszenie MDR-1, nie zwalnia to podatników z obowiązku przesłania zgłoszenia MDR-3, jeżeli doszło do wykorzystania schematu podatkowego.

Dodatkowo, zgłoszenie MDR-3 musi zostać podpisane przez wszystkich członków zarządu danej spółki. Nie jest wystarczającym do złożenia MDR-3 podpisanie zgłoszenia zgodnie z reprezentacją lub przez pełnomocnika. W związku z tym rekomendowane jest jak najwcześniejsze sporządzenie zgłoszenia, tak aby podpisy zostały złożone na czas.

W razie jakichkolwiek pytań prosimy o kontakt. Nasz zespół ekspercki w zakresie MDR jest w stanie wspomóc Państwa w dokonaniu czynności związanych ze złożeniem zgłoszenia MDR-3.

Alert podatkowy – 7 stycznia 2020 r.

Posted on 28 stycznia 2020 by kancelaria

Chcieliśmy zwrócić Państwa uwagę na opublikowany niedawno w Dzienniku Urzędowym UE wyrok Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) w sprawie Glencore (C-189/18).

Orzeczenie to jest istotne zwłaszcza dla podatników wobec których organy podatkowe prowadziły postępowanie dotyczące tzw. należytej staranności w VAT. Trybunał wyraźnie podkreślił bowiem, że organy, które chcą wykorzystać dowody, zgromadzone w postępowaniach dotyczących kontrahenta podatnika, są zasadniczo zobowiązane do umożliwienia temu podatnikowi dostępu do tych dokumentów oraz kwestionowania ich. Organy nie mogą zatem „upraszczać” postępowań opierając się jedynie na decyzjach wydanych wobec dostawców / odbiorców, równocześnie utajniając w całości lub znacznej części treść tych dokumentów dla podatnika.

Tymczasem, działanie takie jest powszechną praktyką w tego typu sprawach.

Orzeczenie Trybunału może stanowić zatem istotny argument w sporach z organami, jak również może ono stanowić podstawę do wznowienia postępowań podatkowych zakończonych już decyzją ostateczną, jeżeli dowody były gromadzone w sposób, który TSUE uznał za nieprawidłowy. Termin na złożenie stosownego wniosku w tym zakresie upływa 16 stycznia 2020 r.

Jeśli wyrok ten może mieć zastosowanie w Państwa sytuacji warto byłoby przeanalizować dokumenty z zakończonych postępowań i zastanowić się, czy złożyć wniosek o wznowienie tych postępowań. Jeśli są Państwo zainteresowani uzyskaniem bardziej szczegółowych informacji na ten temat, z przyjemnością zorganizujemy z Państwem spotkanie.

W razie jakichkolwiek pytań prosimy o kontakt.

Alert podatkowy – 31 grudnia 2019 r.

Posted on 24 stycznia 2020 by kancelaria

MF wydało objaśnienia dotyczące:

STOSOWANIE BIAŁEJ LISTY:

W dokumencie MF przedstawiło przede wszystkim zasady korzystania z Białej listy (w tym możliwości jakie ona daje w zakresie weryfikacji kontrahentów), jak również sankcje, które grożą podatnikom, w przypadku dokonania płatności na rachunki spoza ww. wykazu (wyłączenie wydatku z KUP / odpowiedzialność solidarna w VAT).

Jednocześnie MF odniósł się m.in. do niektórych z problemów zgłaszanych na rynku w zakresie umieszczania na Białej liście i korzystania ze specyficznych rodzajów rachunków, takich jak np. rachunki wirtualne.

Pełna treść objaśnień jest dostępna na stronie MF (link).

SPLIT PAYMENT:

MF wyjaśnił kiedy należy stosować obligatoryjny mechanizm podzielonej płatności, na czym ten mechanizm polega oraz jakie obowiązki ciążą na dostawcy i odbiorcy w związku z jego stosowaniem.

Ministerstwo przedstawiło również sankcje, jakie ciążą na podatnikach w wypadku niewywiązania się przez nich z obowiązków związanych z obligatoryjnym split paymentem (podatkowe i karne-skarbowe).

Przedstawione zostały też różne konfiguracje dot. korekt rozliczeń pomiędzy kontrahentami (i w konsekwencji korekt faktur VAT) oraz ich wpływ na obowiązki wynikające ze split payment.

Pełna treść objaśnień jest dostępna na stronie MF (link).

PAKIET QUICK FIXES:

MF poinformowało, że nie jest w stanie implementować do polskiej ustawy Dyrektywy 2018/1910, wprowadzającej tzw. pakiet Quick Fixes, w wyznaczonym terminie (tj. do 31 grudnia 2019 r.).

Przypomnijmy, że Dyrektywa wprowadza nowe regulacje przede wszystkim w zakresie:

procedury magazynu typu call-off stock,
transakcji łańcuchowych oraz
warunków niezbędnych do zastosowania 0% stawki przy WDT.

Z informacji Ministerstwa obecnie trwają intensywne prace nad implementacją tych przepisów, niemniej jednak w „okresie przejściowym” polski podatnik będzie miał zasadniczo prawo wyboru, tj. będzie mógł albo stosować obecnie obowiązujące przepisy ustawy o VAT albo bezpośrednio przepisy dyrektywy.

Pełna treść wyjaśnień jest dostępna na stronie MF (link).

Pozostajemy do dyspozycji jeśli byliby Państwo zainteresowani bardziej szczegółowymi informacjami dotyczącymi wniosków wynikających z ww. dokumentów i ich wpływem na Państwa biznes.

Alert podatkowy – 15 listopada 2019 r.

Posted on 24 stycznia 2020 by kancelaria

Z uwagi na istotne prawdopodobieństwo wprowadzenia nowych przepisów już od stycznia 2020 r., to praktycznie ostatni moment na przeanalizowanie wpływu planowanych zmian na budżety Spółki, a w szczególności wdrożenie rozwiązań łagodzących negatywne skutki finansowe zniesienia limitu ZUS.

JAKI JEST NASZ POMYSŁ NA OGRANICZENIE NEGATYWNYCH SKUTKÓW PLANOWANEJ ZMIANY?

W ramach ALTO opracowaliśmy bezpieczne podatkowo (pod kątem CIT, w tym MDR, PIT oraz ZUS) rozwiązania prawno-podatkowe pozwalające na zwiększenie efektywności rozliczeń w zakresie PIT i ZUS z perspektywy pracodawcy-płatnika oraz pracownika.

Na bazie naszego doświadczenia z Klientami, proponujemy Państwu następujące podejście do procesu wdrożenia – dostosowanego do Państwa – rozwiązania:

ANALIZA:

dobór formy prawnej współpracy z uwzględnieniem specyfiki zadań wykonywanych przez poszczególnych pracowników / członków zarządu, a tym samym z zachowaniem maksymalnego bezpieczeństwa pod kątem rozliczeń podatkowych oraz ZUS

UDOKUMENTOWANIE I WDROŻENIE:

przygotowanie projekcji skutków finansowych dla pracodawcy oraz pracownika związanych z wdrożeniem nowych zasad rozliczeń ZUS (uniwersalna kalkulacja uwzględniająca różne warianty nowelizacji przepisów oraz różne systemy wynagradzania rozważane przez Spółkę)

ESTYMACJE FINANSOWE:

WDROŻENIE DODATKOWYCH KORZYŚCI:

wsparcie w zakresie zastosowania preferencji podatkowych pozwalających na zniwelowanie negatywnych skutków zniesienia limitu składek na ZUS (np. 50% koszty uzyskania przychodów)

W ramach ALTO zapewniamy Państwu kompleksową obsługę TAX & LEGAL – realizujemy projekt pod kątem doradztwa w zakresie obciążeń publicznoprawnych (podatki, ZUS), jak również doradztwa prawnego – za sprawny przebieg projektu odpowiada doświadczony zespół doradców podatkowych i prawników.

Jesteśmy przekonani, że nasze dotychczasowe doświadczenie w realizacji licznych projektów prawno-podatkowych (w tym w zakresie PIT, ZUS) pozwoli nam zapewnić Państwu kompleksową obsługę na najwyższym poziomie.

Jeżeli byliby Państwo zainteresowani naszym wsparciem w powyższej kwestii, zachęcamy do kontaktu.

Alert podatkowy – 3 września 2019 r.

Posted on 24 stycznia 2020 by kancelaria

NAJWAŻNIEJSZE ZMIANY

I. Wsteczne raportowanie schematów transgranicznych przez Wspomagających

nałożenie na Wspomagających obowiązku retrospektywnego raportowania schematów transgranicznych, których wdrożenie rozpoczęto w okresie pomiędzy 26 czerwca i 31 grudnia 2018 r., oraz które nie zostały uprzednio zaraportowane przez Promotorów lub Korzystających (termin na dokonanie raportowania wstecznego przez Wspomagających mija 30 czerwca 2020 r.)

Jak przygotować się do zmiany przepisów?

konieczność ponownej weryfikacji funkcji Spółki jako Wspomagającego dla schematów podatkowych transgranicznych wdrażanych we wskazanym powyżej okresie
potwierdzenie (udokumentowanie) wykonania obowiązku raportowego MDR przez Promotorów/ Korzystających w stosunku do schematów podatkowych, w których uczestniczył Wspomagający

II. Rozszerzenie katalogu tzw. rajów podatkowych

rozszerzenie katalogu jurysdykcji stosujących szkodliwą konkurencję podatkową – tzw. rajów podatkowych (przewidywany termin publikacji rozszerzonego katalogu – 4Q 2019)

Jak przygotować się do zmiany przepisów?

dodatkowa weryfikacja przeprowadzonych od 25 czerwca 2018 r. operacji pod kątem występowania
w ramach uzgodnienia nowych jurysdykcji, w terminach:
– do 30 marca 2020 r. w przypadku Promotorów
– do 31 maja 2020 r. w przypadku Korzystających
– do 30 czerwca 2020 r. w przypadku Wspomagających
(potencjalna) konieczność aktualizacji obowiązujących w Spółce procedur MDR

III. Anonimizacja danych osobowych osób fizycznych w potwierdzeniach nadania NSP

podmioty zgłaszające schematy podatkowe będą miały możliwość przekazania uczestnikom uzgodnienia (osobom fizycznym) potwierdzenia nadania NSP zawierającego wyłącznie dane tego uczestnika (a nie jak dotychczas pełnej treści nadania NSP wraz z danymi identyfikującymi wszystkie zgłoszone podmioty)

Jak przygotować się do zmiany przepisów?

w przypadku niektórych schematów podatkowych korzystne może być ponowne złożenie informacji MDR-1 lub jej aktualizacja w celu otrzymania potwierdzenia nadania NSP zgodnego z nowymi zasadami

IV. Występowanie przez Szefa KAS o uzupełnienie informacji o schemacie podatkowym

obecnie Szef KAS posiada uprawnienie do wystąpienia o uzupełnienie informacji lub wyjaśnienie wątpliwości tylko przed wydaniem NSP. Planowane zmiany przewidują nadanie Szefowi KAS uprawnienia do występowania z takimi żądaniami również po wydaniu NSP (zmiana ta ma na celu udrożnienie procesu nadawania NSP)

V. Pozostałe zmiany:

wprowadzenie (obok NSP) Numeru Schematu Podatkowego Transgranicznego (na potrzeby wymiany infor. z innymi państwami UE)
nadanie Naczelnikom Urzędów Celno-Skarbowych uprawnień do przeprowadzania kontroli Procedur MDR u określonych podmiotów

Przewidywany termin wejścia w życiu ww. zmian to 1 stycznia 2020 r. (z określonymi wyjątkami, które wejdą w życie po jej opublikowaniu). Podatnicy, których rok podatkowy rozpoczął się przed 1 stycznia 2020 r. oraz kończy się po 31 grudnia 2019 r. będą mogli stosować dotychczasowe zasady do zakończenia swojego roku podatkowego.

Chcesz dowiedzieć się więcej i przygotować Spółkę do zmian wcześniej? – skontaktuj się z nami!

Alert podatkowy – 30 sierpnia 2019 r.

Posted on 24 stycznia 2020 by kancelaria

UPRZEDNIE POROZUMIENIA CENOWE – KORZYSTNE ZMIANY

W części dotyczącej uprzednich porozumień cenowych („APA”), Ustawa wprowadza szereg korzystnych rozwiązań, m.in.:

wprowadzenie możliwości złożenia wniosku o APA przez zagraniczny podmiot planujący prowadzenie działalności gospodarczej w Polsce;
wprowadzenie możliwości obowiązywania APA od początku roku podatkowego, w którym złożono wniosek;
uproszczenie wniosku o APA – podobnie do zakresu lokalnej dokumentacji TP (wraz z analizą porównawczą/analiza zgodności);
złagodzenie zasad weryfikacji stosowania decyzji APA (czynności sprawdzające).

Główną przyczyną obserwowanego w ostatnich dwóch latach zwiększonego zainteresowania APA jest możliwość wyłączenia ograniczenia w zaliczeniu do KUP kosztów usług niematerialnych oraz opłat licencyjnych. W tym kontekście należy zauważyć, iż:

z Ustawy zostały wyłączone przepisy wprowadzające możliwość zawierania tzw. uproszczonych APA;
możliwość „ukosztowienia” wydatków objętych ograniczeniem, poniesionych w latach 2018 – 2019, pod warunkiem złożenia wniosku o APA do 31 grudnia 2019 r.

Zachęcamy Państwa do kontaktu w sprawie przeanalizowania korzyści płynących z zawnioskowania o APA dla kluczowych transakcji z podmiotami powiązanymi.

ROZSTRZYGANIE KWESTII SPORNYCH DOTYCZĄCYCH PODWÓJNEGO OPODATKOWANIA

Proponowane regulacje będą pozwalały podatnikom (polskim i zagranicznym) na wszczęcie postępowania niezależnie od innych toczących się postępowań dot. kwestii spornej.

Kwestia sporna będzie mogła zostać rozstrzygnięta:

jednostronnie przez Ministra Finansów lub zagraniczny organ podatkowy lub,
w braku zgody pomiędzy organami różnych państw – w ramach procedury wzajemnego porozumiewania się z potencjalnym udziałem komisji składających się m.in. z przedstawicieli organów podatkowych właściwych państw oraz niezależnych ekspertów.

Zaznaczamy, że przepisy będą mogły znaleźć zastosowanie również do kwestii spornych dotyczących dochodów powstałych w latach podatkowych rozpoczynających się po 31 grudnia 2017 r.

Jeżeli jesteście Państwo zainteresowani poznaniem procedury oraz praktycznych skutków rozstrzygania kwestii spornych – zapraszamy do kontaktu.

UMOWA O WSPÓŁDZIAŁANIE Z SZEFEM KAS – KORZYŚCI ZA TRANSPARENTNOŚĆ W ROZLICZENIACH PODATKOWYCH

Umowa o współdziałanie to z założenia instrument mający ułatwić współpracę podatników z organami oraz zwiększyć bezpieczeństwo podatników. Skutkiem zawarcia umowy o współprace może być w szczególności:

dostosowanie szczegółowości i częstotliwości działań kontrolnych do przyjętych przez podatnika procedur i praktyk przestrzegania prawa podatkowego;
ujawnianie Szefowi KAS bez zwłoki wszelkich istotnych dla opodatkowania informacji, wskazywanie zagadnień podatkowych, których podatnik nie jest w stanie sam rozstrzygnąć;
konieczność uzyskania akceptacji przez Szefa KAS dla podejmowania wszelkich czynności sprawdzających, jeżeli miałyby być realizowane przez inne organy podatkowe;
możliwość zawierania porozumień podatkowych dot. interpretacji podatkowych, prognozowanego na następny rok podatkowy zobowiązania w zakresie CIT lub porozumień będących ekwiwalentem APA/opinii zabezpieczającej ws. zastosowania klauzuli generalnej przeciwko unikaniu opodatkowania (GAAR);
możliwość obniżenia o 50% opłat za porozumienia podatkowe będące APA lub opinii ws. zastosowania GAAR;
wyłączenie obowiązku składania informacji o krajowych schematach podatkowych, jeżeli podatnik będący stroną umowy byłby jedynym korzystającym;
wprowadzenie w praktyce domniemania działania w dobrej wierze z perspektywy przepisów dot. dodatkowego zobowiązania podatkowego.

Zawarcie umowy o współdziałanie uwarunkowane jest w szczególności osiągnięciem przychodów przekraczających kwotę 50 mln euro oraz wypełnieniem dodatkowych warunków dot. rozliczeń podatkowych, w tym w szczególności:

wprowadzeniem procesów oraz procedur dot. realizacji obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego oraz,
otrzymaniem pozytywnej oceny po przeprowadzeniu przez Szefa KAS audytu wstępnego prawidłowości rozliczeń podatkowych oraz stosowanych przez podatnika procedur podatkowych.

W związku z tym, że przepisy dot. współdziałania mają docelowo wejść w życie z dniem 1 lipca 2020 r., to będziemy informować Państwa o dalszych działaniach legislacyjnych w tym zakresie.

Ustawienia Prywatności

Za pomocą suwaka można włączać i wyłączać różne typy plików ciasteczek:

Ta strona będzie:

Ta strona internetowa nie będzie:

Ta strona będzie:

Ta strona internetowa nie będzie:

Ta strona będzie:

Ta strona internetowa nie będzie:

Ta strona będzie:

Ta strona internetowa nie będzie: