Kategoria: Bez kategorii

Jak wskazuje serwis Prawo.pl, od 500 złotych do 10 tysięcy złotych wzrosła kwota pozwalająca na uznanie, że proporcja sprzedaży mieszanej wynosi 100 procent. W efekcie więcej podatników może odliczyć cały VAT. Nie trzeba też już korygować rocznego rozliczenia VAT, jeśli różnica między współczynnikiem wstępnym i ostatecznym nie przekracza 2 procent, a kwota różnicy – 10 tysięcy złotych.

Temat komentuje Katarzyna Adamowicz, Senior Manager & Tax Advisor w ALTO:

–  Prawo do 100 proc. odliczenia w takich okolicznościach będzie na pewno dostępne dla szerszej grupy podatników niż dotychczas.

Zgodnie z nowymi przepisami, podatnik – gdy wyliczona przez niego proporcja przekroczy 98 proc., a kwota podatku naliczonego niepodlegającego odliczeniu według tak wyliczonej proporcji nie przekroczy 10 tys. zł – będzie mógł przyjąć, że proporcja wynosi 100 proc.

Według naszej ekspertki, ważną i korzystną dla podatników zmianą będzie możliwość rezygnacji z dokonania rocznej korekty przez podatnika, jeżeli:

• różnica wyliczonej proporcji nie przekroczy 2 proc. ora
• kwota podatku do odliczenia nie przekroczy 10 tys. zł.

 

– Przykładowo, podatnik będzie nie będzie zobowiązany do dokonania korekty, jeżeli ustalona przez niego proporcja wstępna np. na poziomie 75 proc. wyniesie po zakończonym roku 73 proc. Jednocześnie, podatnik wciąż będzie miał prawo do dokonania korekty w sytuacji, gdy obliczona proporcja wstępna okaże się zaniżona. W takim przypadku, podatnik nadal będzie mieć możliwość skorygowania VAT – zwiększając wysokość odliczonego podatku. Ostateczna decyzja o dokonaniu korekty, będzie natomiast należała wyłącznie do podatnika. Generalnie korekt będzie mniej – tłumaczy.

Pełna treść artykułu dostępna jest w serwisie Prawo.pl

Od 1 lipca obowiązuje nowy pakiet uproszczeń podatkowych, czyli Slim VAT 3, a wraz z jego wprowadzeniem skończył się jeden z długoletnich koszmarów podatników w związku ze zmianą w zakresie ustalenia proporcji w podatku od towarów i usług.

Nowe przepisy przewidują zmianę zasad dokonywania odliczenia VAT w przypadku stosowania proporcji.

Dotychczas w przypadku, gdy proporcja przekroczyła 98 proc. oraz kwota podatku naliczonego niepodlegająca odliczeniu, wynikająca z zastosowanej proporcji, była mniejsza niż 500 zł, podatnik miał prawo uznać, że obliczona proporcja wynosi 100 proc. Niestety każda różnica pomiędzy ustaloną proporcją wstępną, którą podatnicy stosowali w trakcie roku, a proporcją ostateczną ustaloną po jego zakończeniu, wymagała dokonania rocznej korekty odliczenia VAT.

Sprzedaż opodatkowana i nieopodatkowana

Z ustaleniem proporcji spotykamy się, gdy podatnik prowadzi sprzedaż zarówno opodatkowaną, jak i nieopodatkowaną VAT. Proporcja VAT służy w głównej mierze ustaleniu prawidłowej kwoty podatku naliczonego podlegającego odliczeniu.

Na gruncie ustawy o VAT w stosunku do towarów i usług, które są wykorzystywane zarówno do czynności opodatkowanych, jak i zwolnionych, podatnik jest obowiązany do odrębnego określenia kwot podatku naliczonego związanego z tymi czynnościami, tj. ustalenia prawidłowej proporcji w stosunku czynności, co do których przysługuje mu prawo do obniżenia kwoty podatku oraz co do których prawo takie nie przysługuje.

Jeżeli nie jest możliwe wyodrębnienie całości lub części kwot, to podatnik może pomniejszyć kwotę podatku należnego o taką część kwoty podatku naliczonego, którą można proporcjonalnie przypisać czynnościom, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego.

Przed wprowadzonymi zmianami, jeżeli ustalona proporcja:

1. przekroczyła 98 proc. oraz kwota podatku naliczonego niepodlegająca odliczeniu, wynikająca z zastosowania tej proporcji, w skali roku, była mniejsza niż 500 zł, – podatnik miał prawo uznać, że proporcja ta wynosi 100 proc.,
2. nie przekroczyła 2 proc. – podatnik miał prawo uznać, że proporcja ta wynosi zero proc.

Zwiększenie progu kwotowego

Zgodnie z nowymi przepisami podatnik będzie mógł przyjąć, że proporcja wynosi 100 proc., w przypadku, gdy kwota podatku naliczonego niepodlegająca odliczeniu według wyliczonej proporcji wynosi do 10 tys. zł. Przepisy wprowadzają więc pozytywną zmianę, jaką jest zwiększenie progu kwotowego, który do tej pory wynosił 500 zł.

Oznacza to, że gdy proporcja sprzedaży opodatkowanej wyniesie 98 proc., a kwota podatku naliczonego, która nie podlega odliczeniu, nie będzie wyższa niż 10 tys. zł, podatnik będzie mógł odliczyć całość, tj. 100 proc. VAT.

Przedsiębiorca sam zdecyduje

Dodatkowo w ramach pakietu Slim VAT 3 wprowadzono możliwość rezygnacji z dokonania korekty przez podatnika, jeżeli różnica wyliczonej proporcji nie przekroczy 2 punktów procentowych oraz kwota podatku do odliczenia nie przekroczy 10 tys. zł. W praktyce podatnik nie będzie zobowiązany do dokonania korekty, jeżeli ustalona przez niego proporcja wstępna np. na poziomie 50 proc. wyniesie po zakończonym roku 48 proc. Nie oznacza to jednak, że podatnik zostanie pozbawiony prawa do zrobienia korekty w sytuacji, gdy obliczona proporcja wstępna okaże się zaniżona. W takim przypadku podatnik nadal będzie mieć możliwość skorygowania VAT, zmieniając na swoją korzyść wysokość kwoty podatku naliczonego podlegającego odliczeniu. Ostateczna decyzja o dokonaniu korekty będzie należała wyłącznie do podatnika.

Podwyższenie limitu jest korzystne dla podatników

Wprowadzone zmiany należy ocenić pozytywnie. Wydaje się, że dotychczasowa możliwość przyjęcia uproszczenia polegająca na zastosowaniu proporcji na poziome 100 proc. była dla większości podatników jedynie teoretyczna z uwagi na obowiązujący limit 500 zł, który był zdecydowanie zbyt niski. Miejmy nadzieję, że wprowadzone zmiany sprawią, iż konieczność stosowania proporcji VAT stanie się dla podatników mniej uciążliwa.

Przede wszystkim wszyscy niecierpliwie czekamy na informacje, ile faktycznie podatników skorzysta z wprowadzonych zmian w zakresie proporcji VAT.

Podstawa prawna:

art. 1 pkt 18 i 19 ustawy z 26 maja 2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 1059)

Do ustawy o PIT wprowadzono „tylnymi drzwiami” przełomowe zmiany w opodatkowaniu popularnych ubezpieczeń na życie z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym.

Trzeba być naprawdę uważnym przy śledzeniu zmian w przepisach (szczególnie podatkowych). Założenia nowelizacji oraz zakres tematyczny uchwalonych ostatecznie zmian mogą bowiem istotnie odbiegać od ich pierwotnej treści. Dobrym przykładem jest ustawa z 26 maja 2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw. Ustawa wprowadza pakiet zmian w VAT określany jako Slim VAT 3.

Oprócz tego nowelizuje ona również ustawę o PIT. Ta część nowelizacji została wprowadzona do ustawy „tylnymi drzwiami” dopiero na etapie prac w komisji sejmowej i nie była w żaden sposób szerzej komunikowana. Nowelizacja w zakresie PIT wprowadza przełomowe zmiany dotyczące opodatkowania tzw. podatkiem Belki ubezpieczeń na życie z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym (UFK), w ramach których swoje środki inwestują tysiące Polaków.

Jak jest obecnie…

Wielu klientów zakładów ubezpieczeń ma ubezpieczenia na życie z UFK. Są to produkty o charakterze inwestycyjno-ochronnym, gdzie część składki inwestowana jest w jednostki uczestnictwa wybranego funduszu kapitałowego. Dzięki temu w ramach jednego produktu klient otrzymuje zarówno ochronę ubezpieczeniową, jak i możliwość pomnażania środków na rynku finansowym. Z uwagi na konstrukcję produkty tego rodzaju wiążą się z wyższym ryzykiem inwestycyjnym.

Zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 5 ustawy o PIT dochód z tytułu umów z UFK jest opodatkowany podatkiem Belki (19 proc.). Płatnikiem jest w tym przypadku zakład ubezpieczeń, który wylicza podatek, pobiera go z wypłaty przekazywanej klientowi oraz odprowadza do urzędu skarbowego (art. 41 ust. 4 ustawy o PIT). Klient otrzymuje więc wartość wypłaty po potrąceniu podatku i nie ma w związku z tym dodatkowych obowiązków podatkowych, które w całości pozostają po stronie ubezpieczyciela.

…i co się zmieni

Od przyszłego roku ubezpieczyciel nie pobierze już podatku od wypłaty dokonywanej na rzecz klienta (dochód z umów z UFK będzie opodatkowany na podstawie art. 30b ust. 1 pkt 5 ustawy o PIT). Klient otrzyma w rezultacie 100 proc. świadczenia z umorzenia jednostek uczestnictwa, w które zainwestowane zostały środki w ramach UFK.

Dla klienta wiąże się to z nowymi, istotnymi obowiązkami. Będzie on bowiem musiał samodzielnie rozliczyć podatek z tytułu wypłaty otrzymanej z umowy z UFK. Dokona tego poprzez złożenie deklaracji PIT-38 w terminie do końca kwietnia roku następnego po otrzymaniu wypłaty z UFK od ubezpieczyciela.

Przykład

Dochód z wypłaty otrzymanej w 2024 r. będzie rozliczany do końca 2025 r. Taki sam będzie termin na zapłatę podatku należnego z tego tytułu (stawka 19 proc.).

Dane niezbędne do rozliczenia podatku (przychody i koszty) będą zawarte w informacji PIT-8C, którą podatnik otrzyma od ubezpieczyciela do końca lutego kolejnego roku. Do końca stycznia ubezpieczyciel prześle natomiast informację PIT-8C do urzędu właściwego dla klienta. Dlatego ważne będzie, żeby zakład ubezpieczeń miał aktualne dane klienta, które umożliwią dostarczenie PIT-8C zarówno do właściwego urzędu, jak i do klienta.

Co istotne, zmiana zasad opodatkowania nie obejmie tzw. polisolokat (brak zmian w art. 30a ust. 1 pkt 5a ustawy o PIT), które również są produktami o charakterze ochronno- inwestycyjnym, ale nie opartymi na funduszach kapitałowych. W tym przypadku zasady się nie zmieniają i ubezpieczyciel nadal będzie pobierał podatek.

Będzie można kompensować dochody i straty

Nałożenie na klientów zakładów ubezpieczeń nowych obowiązków podatkowych może być uciążliwe, w szczególności dla osób, które nigdy nie rozliczały dochodów z inwestycji i będą musiały nauczyć się całego procesu.

Są jednak pozytywne aspekty zmiany. Osoby aktywne na rynku finansowym, które oprócz umów z UFK mają również inne inwestycje kapitałowe (np. w akcje czy inne papiery wartościowe), będą mogły kompensować dochód/stratę na inwestycji w UFK z wynikiem podatkowym osiągniętym na innych inwestycjach (np. rozliczenie dochodów z UFK ze stratą z papierów wartościowych lub innego produktu z UFK). Zmiana zasad opodatkowania może zatem być korzystna dla indywidulanego inwestora, w szczególności w sytuacji, w której obniży łączną wartość należnego podatku z różnych inwestycji.

Z perspektywy osób lokujących środki w ramach umów ubezpieczenia z UFK zmiana przepisów jest istotna, ponieważ z produktów podatkowo bezobsługowych staną się one zbliżone do inwestycji kapitałowych wymagających samodzielnego rozliczenia PIT. Jednocześnie otwarcie możliwości kompensowania strat/dochodów z innymi inwestycjami może być dobrą zachętą do zainteresowania się tego rodzaju produktami.

Podstawa prawna:

art. 4 ustawy z 26 maja 2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 1059)

art. 30a ust. 1 pkt 5, art. 30b ust. 1 oraz art. 41 ust. 4 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2022 r., poz. 2647 ze zm.)