Ulga B+R remedium na tzw. „podatek minimalny”?

Na podstawie przepisów Polskiego Ładu od 2024 r. Spółki, które prowadzą w Polsce szeroką działalność inwestycyjną i generują stratę lub osiągają rentowność poniżej 2%, będą zobowiązane do zapłaty nowej daniny – tzw. podatku minimalnego. Czy jeśli takie podmioty prowadzą działalność B+R będą miały możliwość obniżenia podstawy opodatkowania tym podatkiem o przysługującą im ulgę B+R?  

W ostatnim czasie pojawiły się pozytywne interpretacje DKIS (m.in. 0111-KDIB1-3.4010.101.2022.1.MBD; 0111-KDIB1-3.4010.580.2022.2.JKU), z których wynika, że jeśli Spółka spełnia kryteria do objęcia tzw. podatkiem minimalnym oraz wymogi do skorzystania z ulgi B+R, to przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych dopuszczają możliwość obniżenia podstawy opodatkowania podatkiem minimalnym o ulgę B+R. Organ pozytywnie wypowiedział się także co do możliwości odliczenia niewykorzystanej kwoty ulgi skumulowanej z poprzednich lat podatkowych. Jest to dobra informacja, bowiem w świetle brzmienia przepisów o podatku minimalnym, jak i przepisów przejściowych, nie jest to oczywiste.  

Dlaczego to ważne?  

Podatek minimalny dotknie niemal wszystkich przedsiębiorców – w tym po raz pierwszy tych, którzy ponoszą stratę podatkową. Dotychczas wiele firm, pomimo że prowadzi działalność badawczo-rozwojową, nie rozlicza ulgi B+R – również z uwagi na brak możliwości jej odliczenia w danym roku w wyniku odnotowanej straty lub realnie niewielkie oszczędności, związanej z niską marżowością prowadzonego biznesu. Od przyszłego roku ulga B+R może być dla nich istotną szansą na zmniejszenie ciężaru opodatkowania.  

Jeśli prowadzisz działalność nakierowaną na rozwój i już dziś wiesz, że podatek minimalny będzie dotyczył Twojego biznesu, nie zwlekaj! Skontaktuj się z nami – pomożemy skutecznie i bezpiecznie wdrożyć ulgę B+R w Twojej organizacji. 

Równolegle należy wyjaśnić, że obecnie pod pojęciem podatku minimalnego kryją się dwie koncepcje – czyli krajowy oraz globalny podatek minimalny, wprowadzane na podstawie przyjętej Dyrektywy unijnej. W przeciwieństwie do polskiej wersji, ta globalna nie daje możliwości łączenia z ulgą B+R – wyjątki nienakładania podatku wyrównawczego obejmują ulgi zwrotne, w specyfikę których nie wpisują się polskie zachęty podatkowe.