W sprawie reprezentowaliśmy jeden z największych, europejskich zakładów ubezpieczeń, który udzielał ochrony ubezpieczeniowej m.in. polskiej spółce kapitałowej. Polska spółka zobowiązana była do zapłaty składki ubezpieczeniowej, od której – przy jej wpłacie – pobrała WHT zgodnie z podstawową, 20% stawką. Nie zgadzając się z takim podejściem złożyliśmy w imieniu klienta wniosek o stwierdzenie nadpłaty argumentując m.in., że:
Organ podatkowy zgodził się z naszym stanowiskiem, stwierdzając w wydanej decyzji m.in., że umowy ubezpieczenia nie powinny w ogóle podlegać opodatkowaniu WHT w Polsce. W konsekwencji organ potwierdził prawo naszego klienta do otrzymania zwrotu nadpłaty.
Stanowisko organu cieszy nas tym bardziej, że na gruncie orzecznictwa sądowo-administracyjnego istnieją spory w zakresie określenia, czy przy wypłacie składek istnieje konieczność poboru WHT (sądy przedstawiają dwa, sprzeczne ze sobą stanowiska w tym zakresie).
Podatnika w sprawie reprezentowali Karolina Mazurkiewicz-Grzybowska i Dominik Niewadzi, a wspierał ich Andrzej Dziuba.
Jeżeli mieliby Państwo jakiekolwiek pytania w zakresie możliwości jakie daje powyższe stanowisko organu podatkowego, pozostajemy do dyspozycji.
Eksperci z zespołów TP oraz TECH poprowadzą dla Państwa bezpłatny webcast, którego celem będzie praktyczne przeprowadzenie przez wymogi (i czasem kłopotliwe niuanse) pierwszego raportowania TP-R.
Webcast odbędzie się w dwóch terminach:
O czym opowiemy i co pokażemy na naszym webcaście:
Dlaczego formularz TP-R stanie się prostym narzędziem KAS wspierającym kontrole podatkowe?
Struktura formularza TP-R – „naga” prawda o spółce?
Praktyczne kwestie oraz ryzyka związane z raportowaniem
„TPRescuer” – jak zaraportować półautomatycznie i zachować bezpieczeństwo danych spółki? (live presentation)
W trakcie webcastu będzie można zadawać pytania na czacie.
Zapraszamy do udziału wszystkich zainteresowanych, a ci z Państwa, którzy przygotowują się już do raportowania i chcą poznać nasze narzędzie („TPRescuer”) mogą już skorzystać z opcji zamówienia prezentacji narzędzia i/lub skorzystania z wersji DEMO – wystarczy kliknąć na poniższy guzik i wysłać do nas zgłoszenie:
W ramach wprowadzonego art. 15gh, wnioski o przyznanie świadczeń na dofinansowanie, o których mowa w art. 15g i art. 15gg Specustawy COVID-19, mogą być składane najpóźniej w terminie 30 dni od dnia odwołania stanu zagrożenia epidemicznego lub stanu epidemii. Uchylony został równocześnie art. 36 ust. 4 tej samej Specustawy, który wskazywał 27 września 2020 r. jako termin utraty mocy przepisów, na podstawie których potencjalni beneficjenci składali wnioski o wsparcie. Oznacza to, że w praktyce termin na składanie wniosków o dofinansowanie z FGŚP został przedłużony.
Nowelizacja może pozwolić na skorzystanie z dofinansowania z FGŚP szerszemu gronu beneficjentów. Przedsiębiorcy, którzy jeszcze nie odnotowali spadku obrotów niezbędnych do pozyskania środków, a spodziewają się, że taki spadek nastąpi w najbliższym czasie będą mogli rozważyć złożenie wniosku o wsparcie.
Przepis wydłużający termin na składanie wniosków o dofinansowanie wchodzi w życie 24 września 2020r.
Jeśli mieliby Państwo jakiekolwiek pytania w zakresie możliwości, jakie daje powyższa nowelizacja, a w szczególności co do warunków ubiegania się o dofinansowanie, zachęcamy do kontaktu.
Na dzień dzisiejszy szczegóły Tarczy Antykryzysowej nie są jednak znane. W związku z tym, w oczekiwaniu na projekt ustawy, podsumowujemy dla Państwa już istniejące instrumenty podatkowe, które pozwolą Państwu bronić płynności finansowej w najbliższych dniach i tygodniach. Wykorzystanie tych instrumentów może okazać się szczególnie istotne w stosunku do tych zobowiązań publicznoprawnych, których termin płatności upływa w najbliższym czasie (20 marca – zaliczki PIT i CIT za luty, 25 marca – podatek VAT za luty).
1. Wnioski o ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych
Ordynacja podatkowa przewiduje trzy podstawowe instrumenty dla m.in. podatników i płatników podatku:
a. wniosek o odroczenie terminu zapłaty podatku lub rozłożenie tej płatności na raty (wniosek składany przed upływem terminu zapłaty podatku, tj. przed 20 marca – w przypadku zaliczek PIT i CIT za luty 2020 r. oraz przed 25 marca – w przypadku VAT za luty 2020 r.)
b. wniosek o odroczenie lub rozłożenie na raty zapłaty zaległości podatkowej
c. wnioseko umorzenie, w całości lub w części, zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę
Uzasadnienie wniosku
Do urzędu należy decyzja w sprawie akceptacji lub odrzucenia wniosku. Konieczne jest zatem właściwe uzasadnienie wniosku, w szczególności wykazanie ważnego interesu podatnika (tj. wszelkich obiektywnych okoliczności, które wskazują, że realizacja obowiązków publicznoprawnych jest znacząco utrudniona) lub też wykazanie interesu publicznego.
Ulgi podatkowe a pomoc publiczna
Na dzień dzisiejszy (tj. przez opublikowaniem Tarczy Antykryzysowej) korzystać można ze wsparcia niestanowiącego pomocy publicznej lub stanowiącego pomoc de minimis.
2. Wniosek o zmniejszenie wysokości zaliczek na podatek dochodowy
W sytuacji, gdy podatnik przewiduje, że wysokość zaliczek już zapłaconych w 2020 r. lub zaliczek uproszczonych przekroczy zobowiązanie CIT za 2020 r., może wystąpić do urzędu z wnioskiem o ograniczenie poboru zaliczek na podatek dochodowy (tj. zmniejszenie wysokości zaliczek na podatek dochodowy).
Termin złożenia
Nie został określony termin złożenia takiego wniosku. Jeżeli jednak podatnik wnosi o ograniczenie poboru zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych za luty 2020 r., to wniosek powinien zostać złożony do 20 marca.
Uzasadnienie wniosku
Do urzędu należy decyzja w sprawie akceptacji lub odrzucenia wniosku. Konieczne jest zatem właściwe uzasadnienie wniosku i wykazanie, że wysokość zaliczki do zapłaty okaże się niewspółmiernie wysoka w stosunku do podatku do zapłaty lub zysku przewidywanego na dany rok podatkowy. Nie istnieje oficjalny formularz wniosku.
3. Wnioski o ulgi w spłacie zobowiązań z tytułu składek ZUS
Podobnie, jak w przypadku ulg podatkowych, w zakresie składek ZUS / NFZ, możliwe jest złożenie:
wniosku o odroczenie terminu płatności składek
wniosku o rozłożenie płatności składek na raty,
wniosku o umorzenie należności z tytułu niezapłaconych składek.
Dodatkowo, w dniu 17 marca 2020 r. zarządzeniem Prezesa ZUS umożliwiono płatnikom odroczenie płatności składek za luty, marzec i kwiecień 2020 r. na okres 3 miesięcy. Pełna treść komunikatu oraz uproszczonego wniosku znajduje się tutaj.
Zespół podatkowy ALTO jest gotowy Państwa wesprzeć w pracach związanych z przygotowaniem ww. wniosków oraz postępowaniach w tym zakresie (zarówno poprzez sporządzenie wniosków od podstaw, jak i konsultacje dla Państwa pracowników).
Monitorujemy także dla Państwa prace nad Pakietem Antykryzysowym i będziemy służyć wsparciem w jego wdrażaniu w Państwa organizacjach, jak tylko zostanie opublikowany.
Sprawozdanie ma zawierać 10 danych kwotowych oraz 2 dane procentowe, tj.:
wartość świadczeń pieniężnych (i)otrzymanych oraz (ii) uregulowanych w danym roku w podziale na 4 ”okresy” tj.:
do 30 dni
od 31 do 60 dni
od 61 do 120 dni
powyżej 120 dni
– od dnia wystawienia faktury lub innego rachunku potwierdzającego dostawę towaru / wykonanie usługi;
wartość świadczeń pieniężnych, (i) nieotrzymanych oraz (ii) niespełnionych w terminie płatności (wynikającym z umowy) oraz udział takich świadczeń w całkowitej wartości świadczeń (i) należnych oraz (ii) do spełnienia których podmiot był zobowiązany w danym roku.
W sprawozdaniu ujęte powinny być jedynie „świadczenia pieniężne„ (w rozumieniu ustawy), tym samym nie wszystkie realizowane / otrzymywane płatności powinny być raportowane. Zasadniczo, obowiązek sprawozdawczy dotyczy jedynie transakcji B2B.
Pierwsze takie sprawozdanie będzie trzeba złożyć już pod koniec stycznia 2021 r. (dotyczące płatności z 2020 r.).
Obowiązek sprawozdawczy a rynek ubezpieczeń
Z uwagi na specyfikę branży, wypełnienie nowych obowiązków sprawozdawczych przez zakłady ubezpieczeniowe może okazać się szczególnie trudne.
Z jednej strony, naszym zdaniem istnieje dużo argumentów przemawiających za tym żeby płatności dokonywane w ramach umów ubezpieczeniowych w ogóle wyłączyć z raportowania:
celem wprowadzenia w życie przepisów jest ochrona mniejszych firm przed rozpoczęciem współpracy z klientem, który stosuje niekorzystną dla nich politykę płatności. Takie ryzyko nie występuje jednak w przypadku działalności ubezpieczeniowej, która jest działalnością ściśle regulowaną i kontrolowaną przez organy państwa (zwłaszcza KNF);
polskie regulacje były wzorowane na rozwiązaniach brytyjskich, gdzie działalność ubezpieczeniowa jest zwolniona z obowiązku raportowania;
płatności dokonywane w ramach umów ubezpieczeniowych nie muszą być potwierdzane rachunkiem / fakturą – natomiast na przyporządkowanie świadczenia na gruncie sprawozdania do danego „okresu” ma wpływ dzień wystawienia faktury lub rachunku.
Obowiązek sporządzania takich sprawozdań skutkowałby więc jedynie wprowadzeniem dodatkowych, nadmiernych, administracyjnych utrudnień dla ubezpieczycieli, w sytuacji w której nie jest to działaniem celowym. Z drugiej strony jednak znane nam jest stanowisko Ministerstwa zgodnie z którym w działalności ubezpieczeniowej:
raportowaniu podlega płatność składek ubezpieczeniowych, dokonywana w relacjach B2B;
wypłata odszkodowań nie spełnia natomiast definicji transakcji handlowej i tym samym nie podlega raportowaniu.
Pytanie pozostaje – które dokładnie płatności uwzględnić w sprawozdaniu i jak to zrobić. Odpowiedź uzależniona jest jednak często od konstrukcji umownych, którymi posługuje się spółka i wymaga m.in. dokonania mapowania transakcji i rodzajów przelewów.
W związku z tym, zapraszamy na kolejny Insurance MeetUp dedykowany branży ubezpieczeniowej, gdzie omówimy m.in. praktyczne problemy z wypełnieniem przez zakłady ubezpieczeń ww., nowego obowiązku, zidentyfikowane w ramach wspierania klientów w tym procesie.
Będzie to już piąta edycja Forum, jednak tym razem przygotowaliśmy dla Państwa istotne nowości:
👉🏼 po raz pierwszy rozszerzamy tematykę naszych branżowych spotkań o zagadnienia niepodatkowe
👉🏼 po raz pierwszy odbędzie się panel dyskusyjny
👉🏼 po raz pierwszy zaprosiliśmy Ekspertów, którzy urozmaicą dyskusję
Wyrok WSA w Warszawie z 29 września 2020 r., sygn. III SA/Wa 2694/19
Umowa ubezpieczenia nie mieści się w kategorii świadczeń wymienionych art. 21 ust 1 pkt 2a ustawy o CIT, ponieważ nie spełnia takich samych przesłanek oraz nie wynikają z niej takie same prawa i obowiązki jak w przypadku umowy gwarancji i umowy poręczenia. Bez względu na cechy wspólne ubezpieczenia, gwarancji i poręczenia, cel, charakter oraz sposób zawierania tych umów jest różny.
wyrok ten stanowi część dalszą, korzystnej dla podatnika linii orzeczniczej, którą poznaliśmy w poprzednich wyrokach WSA
Wyrok WSA w Warszawie z 9 września 2020 r. (sygn. III SA/Wa 2457/19).
Gdyby intencją ustawodawcy było objęcie opodatkowaniem podatkiem u źródła usług ubezpieczenia, to dałby temu wyraz wprost wymieniając ubezpieczenie w katalogu świadczeń w art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o CIT, tak jak uczynił to w przypadku analogicznego katalogu świadczeń zawartego w art. 15e ust. 1 ustawy o CIT. Tym samym, usługi ubezpieczeniowe nabywane od podatników, którzy nie mają na terytorium Polski siedziby lub zarządu, nie podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie art. 21 ust. 1 ustawy o CIT.
Wyrok WSA w Warszawie z 19 sierpnia 2020 r. sygn. III SA/Wa 2361/19
Usługi ubezpieczenia nabywane są przez podatnika od podmiotu mającego siedzibę w innym państwie nie są usługami zbliżonymi do gwarancji, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o CIT. Tym samym, usługi ubezpieczeniowe nie podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie art. 21 ust. 1 ustawy o CIT.
Pojawiające się coraz częściej pozytywne dla podatników wyroki oraz postępowania przed urzędami skarbowymi, pokazują nam, że jesteśmy na coraz lepszej drodze, aby zakończyć temat podatku u źródła przy usługach ubezpieczeniowych.
Zapraszamy również na kolejny Insurance MeetUp dedykowany podatkom w branży ubezpieczeniowej, gdzie podczas naszego wirtualnego spotkania, omówimy najważniejsze obecnie zagadnienia podatkowe dla sektora ubezpieczeń.
Od pewnego czasu można jednak zaobserwować wzmożone działania organów dążących do szybkiego kończenia już toczących się kontroli, a w niedługim czasie wszczynania nowych, ukierunkowanych na polepszenie sytuacji Budżetu Państwa.
W związku z tym, zapraszamy Państwa na bezpłatne webinarium, prowadzone przez członków zespołu Tax-Litigation w ALTO, posiadających wieloletnie doświadczenie we wspieraniu klientów w toku kontroli i sporów z organami podatkowymi. W trakcie wydarzenia eksperci przedstawią przede wszystkim swoje doświadczenia w zakresie sposobu w jaki fiskus prowadzi obecnie kontrole, przewidywania co do tego jakie rozliczenia będą przedmiotem szczególnego zainteresowania skarbówki i bestpracticedotyczące przygotowania się na wizytę kontrolujących.
Zachęcamy do rejestracji i udziału w webinarium!
Pliki cookie
Aby zapewnić sprawne funkcjonowanie tego portalu, czasami umieszczamy na komputerze użytkownika (bądź innym urządzeniu) małe pliki – tzw. cookies („ciasteczka”). Podobnie postępuje większość dużych witryn internetowych.
Zdecyduj, które ciasteczka chcesz włączyć
Możesz zmienić ustawienia w dowolnym momencie. Pamiętaj, że ograniczenie ciasteczek może zablokować korzystanie z niektórych funkcji. Aby uzyskać informacje na temat usuwania plików cookie, skorzystaj z funkcji pomocy w swojej przeglądarce.
Dowiedz się więcej o używanych przez nas plikach cookie.
Za pomocą suwaka można włączać i wyłączać różne typy plików ciasteczek:
Zablokuj wszystkie
Elementy zasadnicze
Funkcjonalne
Analityczne
Reklamowe
Ta strona będzie:
Remember which cookies group you accepted
Essential: zapamiętaj ustawienie uprawnień do plików cookie
Essential: Zezwalaj na pliki cookie sesji
Niezbędne: zbieraj informacje, które wprowadzasz do formularza kontaktowego, biuletynu i innych formularzy na wszystkich stronach
Essential: Śledź, co wkładasz do koszyka
Essential: Uwierzytelnij się, że jesteś zalogowany na swoje konto użytkownika
Analytics: śledź odwiedzane strony i podejmowane interakcje
Analytics: śledź swoją lokalizację i region w oparciu o Twój numer IP
Analytics: Śledź czas spędzony na każdej stronie
Analytics: Zwiększ jakość danych funkcji statystycznych
Reklama: dostosuj informacje i reklamy do swoich zainteresowań na podstawie np. treść, którą odwiedziłeś wcześniej. (Obecnie nie używamy plików cookie służących do kierowania lub kierowania
Reklama: gromadzenie informacji umożliwiających identyfikację osoby, takich jak imię i nazwisko oraz lokalizacja
Ta strona będzie:
Remember which cookies group you accepted
Essential: zapamiętaj ustawienie uprawnień do plików cookie
Essential: Zezwalaj na pliki cookie sesji
Niezbędne: zbieraj informacje, które wprowadzasz do formularza kontaktowego, biuletynu i innych formularzy na wszystkich stronach
Essential: Śledź, co wkładasz do koszyka
Essential: Uwierzytelnij się, że jesteś zalogowany na swoje konto użytkownika
Analytics: śledź odwiedzane strony i podejmowane interakcje
Analytics: śledź swoją lokalizację i region w oparciu o Twój numer IP
Analytics: Śledź czas spędzony na każdej stronie
Analytics: Zwiększ jakość danych funkcji statystycznych
Reklama: dostosuj informacje i reklamy do swoich zainteresowań na podstawie np. treść, którą odwiedziłeś wcześniej. (Obecnie nie używamy plików cookie służących do kierowania lub kierowania
Reklama: gromadzenie informacji umożliwiających identyfikację osoby, takich jak imię i nazwisko oraz lokalizacja
Ta strona będzie:
Remember which cookies group you accepted
Essential: Remember your cookie permission setting
Essential: Allow session cookies
Essential: Gather information you input into a contact forms, newsletter and other forms across all pages
Essential: Keep track of what you input in a shopping cart
Essential: Authenticate that you are logged into your user account
Essential: Remember language version you selected
Functionality: Remember social media settings
Functionality: Remember selected region and country
Analytics: Keep track of your visited pages and interaction taken
Analytics: Keep track about your location and region based on your IP number
Analytics: Keep track of the time spent on each page
Analytics: Increase the data quality of the statistics functions
Ta strona internetowa nie będzie:
Zapamiętaj swoje dane logowania
Reklama: wykorzystuj informacje do dostosowanej reklamy ze stronami trzecimi
Reklama: pozwala łączyć się z serwisami społecznościowymi
Reklama: Zidentyfikuj urządzenie, z którego korzystasz
Reklama: Zbierz dane osobowe, takie jak imię i nazwisko oraz lokalizację
Ta strona będzie:
Remember which cookies group you accepted
Essential: Remember your cookie permission setting
Essential: Allow session cookies
Essential: Gather information you input into a contact forms, newsletter and other forms across all pages
Essential: Keep track of what you input in a shopping cart
Essential: Authenticate that you are logged into your user account
Essential: Remember language version you selected
Functionality: Remember social media settings
Functionality: Remember selected region and country
Analytics: Keep track of your visited pages and interaction taken
Analytics: Keep track about your location and region based on your IP number
Analytics: Keep track of the time spent on each page
Analytics: Increase the data quality of the statistics functions
Advertising: Use information for tailored advertising with third parties
Advertising: Allow you to connect to social sitesl Advertising: Identify device you are using
Advertising: Gather personally identifiable information such as name and location