odliczanie VAT - ALTO - Więcej niż doradcy

[ALERT ALTO]: Slim VAT 2 z podpisem Prezydenta

Posted on 25 sierpnia 202131 stycznia 2022 by kancelaria

Do najważniejszych zmian wprowadzanych w ramach pakietu SLIM VAT 2 należą:

likwidacja regulacji o szyku rozstawnym w WNT, imporcie usług oraz nabyciu towarów, dla których podatnikiem jest nabywca – umożliwi to wykazanie podatku należnego i naliczonego z tytułu tych transakcji w tym samym okresie, także w razie ujęcia należnego VAT w rozliczeniach po upływie 3 miesięcy od końca miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy (zmiana dokonana po wyroku TSUE z dnia 18 marca 2021 r. w sprawie C-895/19),

zmiany w uldze na złe długi – możliwość skorzystania z ulgi również w przypadku braku rejestracji na VAT dłużnika oraz, gdy dłużnik jest w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego, upadłościowego lub w likwidacji (zmiana dokonana po wyroku TSUE z dnia 15 października 2020 r. w sprawie C-335/19), a także wydłużenie terminu do skorzystania z ulgi z 2 do 3 lat,

umożliwienie podatnikowi rozliczającemu import towarów w procedurze uproszczonej dokonanie korekty deklaracji w przypadku, gdy pierwotnie VAT nie został rozliczony w prawidłowej wysokości – w terminie do 4 miesięcy po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy,

ułatwienia w realizacji prawa do odliczenia VAT – rozszerzenie liczby okresów rozliczeniowych, w których podatnik może dokonać odliczenia podatku przez korektę deklaracji (prawo skorygowanie deklaracji za okres, w którym powstało prawo do odliczenia podatku lub w jednym z trzech kolejnych okresów miesięcznych albo dwóch okresów kwartalnych),

doprecyzowanie regulacji o transakcjach łańcuchowych – jednoznaczne określenie „dostawy ruchomej” w eksporcie i WDT, gdy transport lub wysyłka towarów są organizowane przez pierwszy lub ostatni podmiot w łańcuchu,

uregulowanie zasad ujmowania korekt in minus dotyczących WNT, importu usług oraz dostawy towarów, dla której podatnikiem jest nabywca – uzależnienie okresu ujęcia korekty od momentu powstania przyczyny korekty,

możliwość wyboru opodatkowania VAT dostawy nieruchomości w akcie notarialnym – brak konieczności składania odrębnego oświadczenia obu stron transakcji do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla nabywcy przed dokonaniem dostawy,

wydłużenie terminu na złożenie informacji o poniesieniu pierwszego wydatku na samochód wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej – do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został poniesiony pierwszy wydatek, nie później jednak niż w terminie złożenia JPK_V7 za dany miesiąc.

większa elastyczność w korzystaniu ze środków zgromadzonych na rachunku VAT – możliwość występowania o uwolnienie środków także przez podatników mających zaległości podatkowe, które zostały odroczone lub rozłożone na raty oraz przekazania własnych środków pomiędzy rachunkami VAT w różnych bankach.

Uchwalone zmiany w istotny sposób mogą uprościć rozliczenia VAT, dlatego zachęcamy do zapoznania się z nowymi przepisami i analizy, jak mogą one wpłynąć na rozliczenia podatkowe w Państwa działalności. Jednocześnie, z wypowiedzi przedstawicieli Ministerstwa Finansów wynika, że obecnie trwają prace nad pakietem Slim VAT 3. O szczegółach będziemy Państwa informować na bieżąco.

W razie pytań lub wątpliwości związanych ze zmianami, pozostajemy do Państwa dyspozycji. Służymy także pomocą przy implementacji rozwiązań przewidzianych w pakiecie SLIM VAT 2 w Państwa organizacji.

Noc Muzeów to podatkowy kłopot dla muzealnika

Posted on 15 maja 2018 by kancelaria

Już niebawem czeka nas kolejna edycja Nocy Muzeów – wydarzenia istotnego w kalendarzu nie tylko entuzjastów kultury i sztuki, ale również osób chcących odwiedzić obiekty na co dzień niedostępne. Jest to niewątpliwie ważna i potrzebna inicjatywa, o czym przekonują nas liczby – ponad 200 tys. zwiedzających w samej tylko Warszawie świadczy najlepiej o roli tego wydarzenia. Tegoroczna lista placówek jest wystarczająco długa, by każdy znalazł coś dla siebie. Szykuje się więc noc pełna atrakcji, której nie umilają jednak organy podatkowe.

Można się zastanawiać co wspólnego ma Noc Muzeów z VATem. Przecież to bezpłatne wydarzenie i fiskus nie musi się obawiać o niezafakturowaną sprzedaż lub inne przestępstwa podatkowe. Gdy się jednak prześledzi przepisy oraz ich interpretacje wydawane przez organy, okazuje się, że sen z powiek dyrektorom muzeów mogą spędzać nie tyle odwiedzający, co nieprzychylne regulacje podatkowe.

MISJA PUBLICZNA BEZ DANINY

Obowiązujące od 1 stycznia 2016 roku przepisy dotyczące tzw. prewspółczynnika w VAT przyniosły zmiany dla podmiotów, które nabywają towary i usługi zarówno do celów wykonywanej działalności gospodarczej, jak i do celów innych niż działalność gospodarcza. Nieostre przepisy spowodowały konieczność sięgnięcia przez podatników po interpretacje. W przypadku muzeów, rezultat tego zabiegu okazał się zgoła odmienny od zakładanego. Zamiast potwierdzić, że uczestnictwo w Nocy Muzeów, jako wydarzeniu promującym daną placówkę, nie wpływa na prawo do odliczenia VAT, organy podatkowe uznały, że o promocji nie może być tutaj mowy, bo muzeum realizuje w tym przypadku misję publiczną.

MARKETING STATUTOWY

Kierunek interpretacyjny, jaki wykształcił się w ostatnich dwóch latach, konsekwentnie pozbawia prawa do pełnego odliczenia VAT w przypadku uczestnictwa placówki w Nocy Muzeów. Choć sprzedaż biletów nie jest dla muzeów jedynym źródłem dochodów, to kwoty w ten sposób uzyskane mają istotne przełożenie na ich kondycję finansową. Zrozumiałe i gospodarczo uzasadnione powinny być zatem wszelkie działania promocyjne, mające na celu zwiększenie przychodów ze sprzedaży biletów. Zrozumiałe jest, że podejmowane akcje promocyjne sprzyjają nie tylko placówkom, ale również fiskusowi – zwiększone dochody muzeum to większe wpływy do budżetu państwa w związku z podatkiem odprowadzanym od każdego sprzedanego biletu.

Zaprzeczają temu jednak liczne interpretacje podatkowe, w tym wydana 6 kwietnia 2018 r. interpretacja (0114-KDIP4.4012. 94.2018.1.MP). Dyrektor KIS uznał w niej, że nadrzędnym celem muzeum jest realizacja misji publicznej poprzez kształtowanie odpowiednich wzorców osobowych i postaw społecznych, a poprzez udział w Nocy Muzeów dochodzi nie tylko do promocji placówki, ale przede wszystkim realizowane są cele statutowe, które nie stanowią działalności gospodarczej.

Potwierdzeniem stanowiska organów podatkowych jest również wyrok WSA w Gliwicach o (III SA/Gl 773/17) z 21 listopada 2017 r., gdzie sąd zgodził się z organem, że udział w Nocy Muzeów stanowi przejaw realizacji celów statutowych i nie jest związany z prowadzoną działalnością. Skutkiem jest konieczność ustalenia prewspółczynnika, co niweczy prawo do odliczenia VAT w 100 proc.

Pozostaje mieć nadzieję, że skutkiem negatywnej wykładni przepisów nie będzie kurcząca się lista placówek zaangażowanych w Noc Muzeów w kolejnych latach.

PRZYKŁAD

– obliczony prewspółczynnik wynosi 75 proc.,

– muzeum w trakcie roku nabyło towary i usługi służące działalności statutowej i gospodarczej na kwotę netto 1 000 000 zł,

– VAT zapłacony kontrahentom w związku z tymi nabyciami wyniósł 230 000 zł,

– kwota podatku zapłaconego kontrahentom, którego muzeum nie odzyska, wynosi 57 500 zł (25 proc. kwoty 230 000 zł).

Gdyby Noc Muzeów nie została uznana za działalność statutową, muzeum byłoby uprawione do odzyskania z urzędu skarbowego całości kwoty VAT zapłaconego kontrahentom – bez potrzeby stosowania odliczenia proporcjonalnego. Natomiast zastosowanie prewspółczynnika w związku z uznaniem imprezy za działalność statutową, pozbawia muzeum prawa do pełnego odliczenia podatku. W tym przypadku kwota 57 500 zł zwiększa koszty prowadzenia działalności muzeum.

podstawa prawna: art. 86 ust. 2a i nast. ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. DzU z 2017 r. poz. 1221 ze zm.)

link: http://www.rp.pl/VAT/305149999-Noc-Muzeow-to-podatkowy-klopot-dla-muzealnika.html

NSA: Wynajem pracownikowi samochodu to sztuczny zabieg

Posted on 14 maja 2018 by kancelaria

Od zmiany przepisów w 2014 r. wprowadzającej pełne prawo do odliczenia VAT w sytuacjach, gdy wykorzystywane są one wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika, wydawało się, że kwestia ta powinna zostać wreszcie jednoznacznie ustalona.

Skomplikowane odliczanie VAT

W uproszczeniu, obowiązujące przepisy gwarantują podatnikowi, który wykorzystuje samochody wyłącznie dla celów prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej pełnego odliczenia VAT. Samochody są natomiast uznawane za wykorzystywane dla działalności gospodarczej, jeśli sposób wykorzystywania tych pojazdów przez podatnika, zwłaszcza określony w ustalonych przez niego zasadach ich używania, dodatkowo potwierdzony prowadzoną przez podatnika dla tych pojazdów ewidencją przebiegu pojazdu, wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą.

Wydawałoby się zatem, że jeśli podatnik stosuje rozwiązania wykluczające użycie samochodu np. dla celów osobistych swoich pracowników oraz jednocześnie odpłatnie wynajmuje pracownikom te samochody do prywatnego użytku poza godzinami pracy, to ma w pełni zagwarantowane prawo do odliczenia 100% VAT. Nie ulega bowiem wątpliwości, że stosowane rozwiązania wobec pracowników podczas godzin pracy spełniają wymagania stawiane przez przepisy ustawy o VAT, a odpłatny wynajem stanowi przejaw działalności gospodarczej przedsiębiorcy podlegający opodatkowaniu VAT. Innymi słowy, rozwiązanie takie zabezpiecza prawo do odliczenia VAT zarówno podczas godzin pracy pracownika, jak i poza tymi godzinami, z lekkim minusem jakim jest konieczność odprowadzania VAT należnego z tytułu wynajmu samochodów na rzecz pracowników.

Wynajem auta a skutki w VAT

Takiemu zastosowaniu przepisów ustawy o VAT sprzeciwił się jednak NSA w wyroku z 11 kwietnia 2017 r. (sygn. akt I FSK 1721/15) twierdząc, że wynajem pracownikom samochodów stanowi użycie tych samochodów do celów osobistych pracowników i jako taki nie następuje w ramach działalności gospodarczej, a dodatkowo jest zabiegiem sztucznym.

Wyrok ten w praktyce oznacza, że jeśli przedsiębiorca stosuje procedury zabezpieczające przed wykorzystaniem samochodów dla celów prywatnych przez pracowników oraz prowadzi ewidencję przebiegu i dodatkowo odpłatnie wynajmuje te samochody pracownikom to: ma prawo do odliczenia tylko 50% VAT (a więc tak jak w sytuacji, gdyby nie robił nic) i dodatkowo musi odprowadzić VAT z faktur wystawianych na rzecz pracowników z tytułu wynajmu.

Stanowisko Sądu w tym zakresie jest nie tylko kontrowersyjne, lecz wręcz nowatorskie – oto okazuje się, że przepisy ustawy o VAT są tak plastyczne, że można wyprowadzić taką ich interpretację, zgodnie z którą odpłatny, zorganizowany najem auta, kiedy trzeba i jest taka potrzeba, wcale nie musi być działalnością gospodarczą dla celów odliczenia VAT naliczonego. Bo VAT z faktur za wynajem oczywiście odprowadzić trzeba – tu co do prowadzenia działalności gospodarczej nie ma wątpliwości żadnych.

Przedsiębiorcom pozostaje mieć tylko nadzieję, że w kolejnych orzeczeniach NSA dostrzeże co najmniej wewnętrzną sprzeczność przeprowadzonej analizy i zajmie odmienne, bardziej spójne, stanowisko.

http://www.podatki.abc.com.pl/czytaj/-/artykul/nsa-wynajem-pracownikowi-samochodu-to-sztuczny-zabieg

Ustawienia Prywatności

Za pomocą suwaka można włączać i wyłączać różne typy plików ciasteczek:

Ta strona będzie:

Ta strona internetowa nie będzie:

Ta strona będzie:

Ta strona internetowa nie będzie:

Ta strona będzie:

Ta strona internetowa nie będzie:

Ta strona będzie:

Ta strona internetowa nie będzie: