[Alert ALTO] Połączona Ulga B+R i IP BOX jeszcze lepsza niż zapowiadano!

Od 2022 r. istnieje możliwość rozliczania:

• Ulgi B+R (dodatkowe odliczenie kosztów od podstawy opodatkowania) i
• IP BOX (preferencyjna stawka 5%)

w odniesieniu do tego samego dochodu.

Tym samym można rozliczać Ulgę B+R (pomniejszając podstawę CIT) przy jednoczesnym stosowaniu IP BOX dla dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

Choć Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (DKIS) nie podzielał poniższego stanowiska, to nawet przed wprowadzeniem tzw. Polskiego Ładu przepisy nie zabraniały symultanicznego korzystania z obu instrumentów (jednak w innej formie). Potwierdził to wyrok NSA z 29 września 2021 r. o sygnaturze II FSK 752/21.

Kwestią sporną była możliwość odliczenia, w jednym roku podatkowym, od dochodu opodatkowanego na zasadach ogólnych, kosztów kwalifikowanych B+R i jednocześnie uwzględnienia tych samych kosztów przy obliczaniu dochodu do IP Box.

Sąd, wbrew stanowisku DKIS, wskazał bardzo istotną kwestię:

• koszty B+R związane z dochodem IP BOX nie „przepadają” w kontekście wykorzystania ulgi B+R, nawet przed 2022 r.

W związku z wejściem w życie Polskiego Ładu, można było obawiać się, że z racji wprowadzenia mechanizmu Ulgi B+R w koszyku dochodowym IP BOX, ta alternatywna możliwość zostanie zablokowana. Jednakże w świetle wyroku WSA w Rzeszowie z 16 lutego 2023 r. o sygnaturze I SA/Rz 634/22, nie miało to miejsca.

Jakie korzyści daje wyrok WSA?

Zgodnie z interpretacją WSA istnieje możliwość wyboru, w stosunku do którego dochodu podatnik chce zastosować Ulgę B+R: czy w odniesieniu do ogólnej podstawy opodatkowania (19%), czy do podstawy opodatkowania w ramach preferencyjnej stawki IP BOX (5%). To, który scenariusz będzie lepszy, warto przeanalizować z perspektywy każdego podatnika.

W naszej ocenie najczęściej  efektywniejszym rozwiązaniem będzie stosowanie ulgi w stosunku do dochodu opodatkowanego na zasadach ogólnych, z uwagi na większą stawkę podatku.

Biorąc pod uwagę powyższe, zadajemy sobie pytanie, czy szumnie zapowiadana „symultaniczna ulga B+R” w ogóle może zostać nazwaną ulgą?

Pozostajemy do dyspozycji, aby objaśniać tajniki i rzeczywistość symultanicznego korzystania z Ulgi B+R oraz IP BOX. Zachęcamy do kontaktu!