20 marca 2023
[Alert ALTO] Połączona Ulga B+R i IP BOX jeszcze lepsza niż zapowiadano!
alert
Podatki
Od 2022 r. istnieje możliwość rozliczania:
- Ulgi B+R (dodatkowe odliczenie kosztów od podstawy opodatkowania) i
- IP BOX (preferencyjna stawka 5%)
w odniesieniu do tego samego dochodu.
Tym samym można rozliczać Ulgę B+R (pomniejszając podstawę CIT) przy jednoczesnym stosowaniu IP BOX dla dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.
Choć Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (DKIS) nie podzielał poniższego stanowiska, to nawet przed wprowadzeniem tzw. Polskiego Ładu przepisy nie zabraniały symultanicznego korzystania z obu instrumentów (jednak w innej formie). Potwierdził to wyrok NSA z 29 września 2021 r. o sygnaturze II FSK 752/21.
Kwestią sporną była możliwość odliczenia, w jednym roku podatkowym, od dochodu opodatkowanego na zasadach ogólnych, kosztów kwalifikowanych B+R i jednocześnie uwzględnienia tych samych kosztów przy obliczaniu dochodu do IP Box.
Sąd, wbrew stanowisku DKIS, wskazał bardzo istotną kwestię:
- koszty B+R związane z dochodem IP BOX nie „przepadają” w kontekście wykorzystania ulgi B+R, nawet przed 2022 r.
W związku z wejściem w życie Polskiego Ładu, można było obawiać się, że z racji wprowadzenia mechanizmu Ulgi B+R w koszyku dochodowym IP BOX, ta alternatywna możliwość zostanie zablokowana. Jednakże w świetle wyroku WSA w Rzeszowie z 16 lutego 2023 r. o sygnaturze I SA/Rz 634/22, nie miało to miejsca.
Jakie korzyści daje wyrok WSA?
Zgodnie z interpretacją WSA istnieje możliwość wyboru, w stosunku do którego dochodu podatnik chce zastosować Ulgę B+R: czy w odniesieniu do ogólnej podstawy opodatkowania (19%), czy do podstawy opodatkowania w ramach preferencyjnej stawki IP BOX (5%). To, który scenariusz będzie lepszy, warto przeanalizować z perspektywy każdego podatnika.
W naszej ocenie najczęściej efektywniejszym rozwiązaniem będzie stosowanie ulgi w stosunku do dochodu opodatkowanego na zasadach ogólnych, z uwagi na większą stawkę podatku.
Biorąc pod uwagę powyższe, zadajemy sobie pytanie, czy szumnie zapowiadana „symultaniczna ulga B+R” w ogóle może zostać nazwaną ulgą?
Pozostajemy do dyspozycji, aby objaśniać tajniki i rzeczywistość symultanicznego korzystania z Ulgi B+R oraz IP BOX. Zachęcamy do kontaktu!
Sprawdź, jak możemy pomóc Twojej firmie!
Skontaktuj się20 marca 2023
Mogą Cię zainteresować:
Podatki
Hurt & Detal: A dowodzik jest? - zakaz sprzedaży energetyków osobom poniżej 18. roku życia
Napoje z dodatkiem tauryny i kofeiny od 1 stycznia 2024 roku zostały objęte zakazem sprzedaży osobom poniżej 18 roku życia. Zgodni...
Czytaj dalej
Podatki
Hurt & Detal: Nowości w podatku cukrowym
O tym, że cukier nie jest najzdrowszy, nikogo nie trzeba przekonywać. Nie na darmo nadano mu miano „białej śmierci”, a cukrzyca, k...
Czytaj dalej