Bądź zawsze na bieżąco,
otrzymuj Alert ALTO

Zapisz się do newslettera
Ważne teraz

Risk Advisory – ALTO z nowym Partnerem i nową linią biznesową

Risk Advisory – ALTO z nowym Partnerem i nową linią biznesową

Premiera Raportu Made in Poland 2024

Premiera Raportu Made in Poland 2024

Raport BEAS – potencjał biznesowy Lublina

Raport BEAS – potencjał biznesowy Lublina

ESG w ALTO – Ewa Solarz pokieruje nową linią biznesową

ESG w ALTO – Ewa Solarz pokieruje nową linią biznesową

20 marca 2023

[Alert ALTO] Połączona Ulga B+R i IP BOX jeszcze lepsza niż zapowiadano!

alert

Podatki

Od 2022 r. istnieje możliwość rozliczania:

  • Ulgi B+R (dodatkowe odliczenie kosztów od podstawy opodatkowania) i
  • IP BOX (preferencyjna stawka 5%)

w odniesieniu do tego samego dochodu.

 

Tym samym można rozliczać Ulgę B+R (pomniejszając podstawę CIT) przy jednoczesnym stosowaniu IP BOX dla dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

Choć Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (DKIS) nie podzielał poniższego stanowiska, to nawet przed wprowadzeniem tzw. Polskiego Ładu przepisy nie zabraniały symultanicznego korzystania z obu instrumentów (jednak w innej formie). Potwierdził to wyrok NSA z 29 września 2021 r. o sygnaturze II FSK 752/21.

Kwestią sporną była możliwość odliczenia, w jednym roku podatkowym, od dochodu opodatkowanego na zasadach ogólnych, kosztów kwalifikowanych B+R i jednocześnie uwzględnienia tych samych kosztów przy obliczaniu dochodu do IP Box.

Sąd, wbrew stanowisku DKIS, wskazał bardzo istotną kwestię:

  • koszty B+R związane z dochodem IP BOX nie „przepadają” w kontekście wykorzystania ulgi B+R, nawet przed 2022 r.

W związku z wejściem w życie Polskiego Ładu, można było obawiać się, że z racji wprowadzenia mechanizmu Ulgi B+R w koszyku dochodowym IP BOX, ta alternatywna możliwość zostanie zablokowana. Jednakże w świetle wyroku WSA w Rzeszowie z 16 lutego 2023 r. o sygnaturze I SA/Rz 634/22, nie miało to miejsca.

 

Jakie korzyści daje wyrok WSA?

Zgodnie z interpretacją WSA istnieje możliwość wyboru, w stosunku do którego dochodu podatnik chce zastosować Ulgę B+R: czy w odniesieniu do ogólnej podstawy opodatkowania (19%), czy do podstawy opodatkowania w ramach preferencyjnej stawki IP BOX (5%). To, który scenariusz będzie lepszy, warto przeanalizować z perspektywy każdego podatnika.

W naszej ocenie najczęściej  efektywniejszym rozwiązaniem będzie stosowanie ulgi w stosunku do dochodu opodatkowanego na zasadach ogólnych, z uwagi na większą stawkę podatku.

Biorąc pod uwagę powyższe, zadajemy sobie pytanie, czy szumnie zapowiadana „symultaniczna ulga B+R” w ogóle może zostać nazwaną ulgą?

 

Pozostajemy do dyspozycji, aby objaśniać tajniki i rzeczywistość symultanicznego korzystania z Ulgi B+R oraz IP BOX. Zachęcamy do kontaktu!

Mogą Cię zainteresować:

TAX ALTO WHT

Podatki

21 czerwca 2024

Miesięcznik Ubezpieczeniowy: Zwolnienie z obowiązku poboru podatku u źródła – najnowsze doświadczenia i aktualne wnioski

Wymóg dochowania niedookreślonej „należytej staranności” stanowiący przesłankę ku temu, aby płatnik nie musiał pobierać podatku au...

Czytaj dalej
Miesięcznik Ubezpieczeniowy: Zwolnienie z obowiązku poboru podatku u źródła – najnowsze doświadczenia i aktualne wnioski
ESG ALTO webinar

Podatki

21 czerwca 2024

[WEBINAR ALTO]: Obowiązki i wyzwania związane z ESG

W obliczu rosnących wyzwań związanych ze zrównoważonym rozwojem i coraz bardziej rygorystycznych regulacji dotyczących ESG, mamy p...

Czytaj dalej
[WEBINAR ALTO]: Obowiązki i wyzwania związane z ESG
Zobacz wszystkie

Bądź zawsze na bieżąco,
otrzymuj Alert ALTO

*Przesyłając zgłoszenie wyrażasz zgodę na przetwarzanie danych osobowych zgodnie z Polityką prywatności
oraz potwierdzasz zapoznanie się z klauzulą informacyjną