Jeśli poszukujecie Państwo narzędzia, które pozwoli zarządzić wewnętrznie procesem raportowania TP-R, zachęcamy do kontaktu w sprawie oferty lub przekazania bezpłatnej wersji DEMO/organizacji pokazu on-line dla użytkowników:
Autor: kancelaria
[ALERT ALTO]: Sukces zespołu podatkowego ALTO – brak obowiązku poboru WHT od składek ubezpieczeniowych
W sprawie reprezentowaliśmy jeden z największych, europejskich zakładów ubezpieczeń, który udzielał ochrony ubezpieczeniowej m.in. polskiej spółce kapitałowej. Polska spółka zobowiązana była do zapłaty składki ubezpieczeniowej, od której – przy jej wpłacie – pobrała WHT zgodnie z podstawową, 20% stawką. Nie zgadzając się z takim podejściem złożyliśmy w imieniu klienta wniosek o stwierdzenie nadpłaty argumentując m.in., że:
Organ podatkowy zgodził się z naszym stanowiskiem, stwierdzając w wydanej decyzji m.in., że umowy ubezpieczenia nie powinny w ogóle podlegać opodatkowaniu WHT w Polsce. W konsekwencji organ potwierdził prawo naszego klienta do otrzymania zwrotu nadpłaty.
Stanowisko organu cieszy nas tym bardziej, że na gruncie orzecznictwa sądowo-administracyjnego istnieją spory w zakresie określenia, czy przy wypłacie składek istnieje konieczność poboru WHT (sądy przedstawiają dwa, sprzeczne ze sobą stanowiska w tym zakresie).
Podatnika w sprawie reprezentowali Karolina Mazurkiewicz-Grzybowska i Dominik Niewadzi, a wspierał ich Andrzej Dziuba.
Jeżeli mieliby Państwo jakiekolwiek pytania w zakresie możliwości jakie daje powyższe stanowisko organu podatkowego, pozostajemy do dyspozycji.
WEBCAST ALTO: TP-R w wersji smooth & easy, czyli poradnik raportowania + TPRescuer na żywo [ZAPRASZAMY DO REJESTRACJI]
Eksperci z zespołów TP oraz TECH poprowadzą dla Państwa bezpłatny webcast, którego celem będzie praktyczne przeprowadzenie przez wymogi (i czasem kłopotliwe niuanse) pierwszego raportowania TP-R.
Webcast odbędzie się w dwóch terminach:
O czym opowiemy i co pokażemy na naszym webcaście:
- Dlaczego formularz TP-R stanie się prostym narzędziem KAS wspierającym kontrole podatkowe?
- Struktura formularza TP-R – „naga” prawda o spółce?
- Praktyczne kwestie oraz ryzyka związane z raportowaniem
- „TPRescuer” – jak zaraportować półautomatycznie i zachować bezpieczeństwo danych spółki? (live presentation)
W trakcie webcastu będzie można zadawać pytania na czacie.
Zapraszamy do udziału wszystkich zainteresowanych, a ci z Państwa, którzy przygotowują się już do raportowania i chcą poznać nasze narzędzie („TPRescuer”) mogą już skorzystać z opcji zamówienia prezentacji narzędzia i/lub skorzystania z wersji DEMO – wystarczy kliknąć na poniższy guzik i wysłać do nas zgłoszenie:
WEBINARIUM IDM & ALTO: Agenda podatkowa Domów Maklerskich 2020/2021
Zachęcamy do rejestracji i udziału w webinarium!
PROWADZĄCY
[ALERT ALTO]: Przedłużenie terminu na składanie wniosków o dofinansowanie z FGŚP
- W ramach wprowadzonego art. 15gh, wnioski o przyznanie świadczeń na dofinansowanie, o których mowa w art. 15g i art. 15gg Specustawy COVID-19, mogą być składane najpóźniej w terminie 30 dni od dnia odwołania stanu zagrożenia epidemicznego lub stanu epidemii. Uchylony został równocześnie art. 36 ust. 4 tej samej Specustawy, który wskazywał 27 września 2020 r. jako termin utraty mocy przepisów, na podstawie których potencjalni beneficjenci składali wnioski o wsparcie. Oznacza to, że w praktyce termin na składanie wniosków o dofinansowanie z FGŚP został przedłużony.
- Nowelizacja może pozwolić na skorzystanie z dofinansowania z FGŚP szerszemu gronu beneficjentów. Przedsiębiorcy, którzy jeszcze nie odnotowali spadku obrotów niezbędnych do pozyskania środków, a spodziewają się, że taki spadek nastąpi w najbliższym czasie będą mogli rozważyć złożenie wniosku o wsparcie.
Przepis wydłużający termin na składanie wniosków o dofinansowanie wchodzi w życie 24 września 2020r.
Jeśli mieliby Państwo jakiekolwiek pytania w zakresie możliwości, jakie daje powyższa nowelizacja, a w szczególności co do warunków ubiegania się o dofinansowanie, zachęcamy do kontaktu.
[ALERT ALTO]: Ulgi w spłacie zobowiązań US i ZUS
Na dzień dzisiejszy szczegóły Tarczy Antykryzysowej nie są jednak znane. W związku z tym, w oczekiwaniu na projekt ustawy, podsumowujemy dla Państwa już istniejące instrumenty podatkowe, które pozwolą Państwu bronić płynności finansowej w najbliższych dniach i tygodniach. Wykorzystanie tych instrumentów może okazać się szczególnie istotne w stosunku do tych zobowiązań publicznoprawnych, których termin płatności upływa w najbliższym czasie (20 marca – zaliczki PIT i CIT za luty, 25 marca – podatek VAT za luty).
1. Wnioski o ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych
Ordynacja podatkowa przewiduje trzy podstawowe instrumenty dla m.in. podatników i płatników podatku:
a. wniosek o odroczenie terminu zapłaty podatku lub rozłożenie tej płatności na raty (wniosek składany przed upływem terminu zapłaty podatku, tj. przed 20 marca – w przypadku zaliczek PIT i CIT za luty 2020 r. oraz przed 25 marca – w przypadku VAT za luty 2020 r.)
b. wniosek o odroczenie lub rozłożenie na raty zapłaty zaległości podatkowej
c. wniosek o umorzenie, w całości lub w części, zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę
Uzasadnienie wniosku
Do urzędu należy decyzja w sprawie akceptacji lub odrzucenia wniosku. Konieczne jest zatem właściwe uzasadnienie wniosku, w szczególności wykazanie ważnego interesu podatnika (tj. wszelkich obiektywnych okoliczności, które wskazują, że realizacja obowiązków publicznoprawnych jest znacząco utrudniona) lub też wykazanie interesu publicznego.
Ulgi podatkowe a pomoc publiczna
Na dzień dzisiejszy (tj. przez opublikowaniem Tarczy Antykryzysowej) korzystać można ze wsparcia niestanowiącego pomocy publicznej lub stanowiącego pomoc de minimis.
2. Wniosek o zmniejszenie wysokości zaliczek na podatek dochodowy
W sytuacji, gdy podatnik przewiduje, że wysokość zaliczek już zapłaconych w 2020 r. lub zaliczek uproszczonych przekroczy zobowiązanie CIT za 2020 r., może wystąpić do urzędu z wnioskiem o ograniczenie poboru zaliczek na podatek dochodowy (tj. zmniejszenie wysokości zaliczek na podatek dochodowy).
Termin złożenia
Nie został określony termin złożenia takiego wniosku. Jeżeli jednak podatnik wnosi o ograniczenie poboru zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych za luty 2020 r., to wniosek powinien zostać złożony do 20 marca.
Uzasadnienie wniosku
Do urzędu należy decyzja w sprawie akceptacji lub odrzucenia wniosku. Konieczne jest zatem właściwe uzasadnienie wniosku i wykazanie, że wysokość zaliczki do zapłaty okaże się niewspółmiernie wysoka w stosunku do podatku do zapłaty lub zysku przewidywanego na dany rok podatkowy. Nie istnieje oficjalny formularz wniosku.
3. Wnioski o ulgi w spłacie zobowiązań z tytułu składek ZUS
Podobnie, jak w przypadku ulg podatkowych, w zakresie składek ZUS / NFZ, możliwe jest złożenie:
- wniosku o odroczenie terminu płatności składek
- wniosku o rozłożenie płatności składek na raty,
- wniosku o umorzenie należności z tytułu niezapłaconych składek.
Dodatkowo, w dniu 17 marca 2020 r. zarządzeniem Prezesa ZUS umożliwiono płatnikom odroczenie płatności składek za luty, marzec i kwiecień 2020 r. na okres 3 miesięcy. Pełna treść komunikatu oraz uproszczonego wniosku znajduje się tutaj.
Zespół podatkowy ALTO jest gotowy Państwa wesprzeć w pracach związanych z przygotowaniem ww. wniosków oraz postępowaniach w tym zakresie (zarówno poprzez sporządzenie wniosków od podstaw, jak i konsultacje dla Państwa pracowników).
Monitorujemy także dla Państwa prace nad Pakietem Antykryzysowym i będziemy służyć wsparciem w jego wdrażaniu w Państwa organizacjach, jak tylko zostanie opublikowany.
Zatory płatnicze – Nowe obowiązki
Sprawozdanie ma zawierać 10 danych kwotowych oraz 2 dane procentowe, tj.:
- wartość świadczeń pieniężnych (i) otrzymanych oraz (ii) uregulowanych w danym roku w podziale na 4 ”okresy” tj.:
- do 30 dni
- od 31 do 60 dni
- od 61 do 120 dni
- powyżej 120 dni
– od dnia wystawienia faktury lub innego rachunku potwierdzającego dostawę towaru / wykonanie usługi;
- wartość świadczeń pieniężnych, (i) nieotrzymanych oraz (ii) niespełnionych w terminie płatności (wynikającym z umowy) oraz udział takich świadczeń w całkowitej wartości świadczeń (i) należnych oraz (ii) do spełnienia których podmiot był zobowiązany w danym roku.
W sprawozdaniu ujęte powinny być jedynie „świadczenia pieniężne„ (w rozumieniu ustawy), tym samym nie wszystkie realizowane / otrzymywane płatności powinny być raportowane. Zasadniczo, obowiązek sprawozdawczy dotyczy jedynie transakcji B2B.
Pierwsze takie sprawozdanie będzie trzeba złożyć już pod koniec stycznia 2021 r. (dotyczące płatności z 2020 r.).
Obowiązek sprawozdawczy a rynek ubezpieczeń
Z uwagi na specyfikę branży, wypełnienie nowych obowiązków sprawozdawczych przez zakłady ubezpieczeniowe może okazać się szczególnie trudne.
Z jednej strony, naszym zdaniem istnieje dużo argumentów przemawiających za tym żeby płatności dokonywane w ramach umów ubezpieczeniowych w ogóle wyłączyć z raportowania:
- celem wprowadzenia w życie przepisów jest ochrona mniejszych firm przed rozpoczęciem współpracy z klientem, który stosuje niekorzystną dla nich politykę płatności. Takie ryzyko nie występuje jednak w przypadku działalności ubezpieczeniowej, która jest działalnością ściśle regulowaną i kontrolowaną przez organy państwa (zwłaszcza KNF);
- polskie regulacje były wzorowane na rozwiązaniach brytyjskich, gdzie działalność ubezpieczeniowa jest zwolniona z obowiązku raportowania;
- płatności dokonywane w ramach umów ubezpieczeniowych nie muszą być potwierdzane rachunkiem / fakturą – natomiast na przyporządkowanie świadczenia na gruncie sprawozdania do danego „okresu” ma wpływ dzień wystawienia faktury lub rachunku.
Obowiązek sporządzania takich sprawozdań skutkowałby więc jedynie wprowadzeniem dodatkowych, nadmiernych, administracyjnych utrudnień dla ubezpieczycieli, w sytuacji w której nie jest to działaniem celowym. Z drugiej strony jednak znane nam jest stanowisko Ministerstwa zgodnie z którym w działalności ubezpieczeniowej:
- raportowaniu podlega płatność składek ubezpieczeniowych, dokonywana w relacjach B2B;
- wypłata odszkodowań nie spełnia natomiast definicji transakcji handlowej i tym samym nie podlega raportowaniu.
Pytanie pozostaje – które dokładnie płatności uwzględnić w sprawozdaniu i jak to zrobić. Odpowiedź uzależniona jest jednak często od konstrukcji umownych, którymi posługuje się spółka i wymaga m.in. dokonania mapowania transakcji i rodzajów przelewów.
W związku z tym, zapraszamy na kolejny Insurance MeetUp dedykowany branży ubezpieczeniowej, gdzie omówimy m.in. praktyczne problemy z wypełnieniem przez zakłady ubezpieczeń ww., nowego obowiązku, zidentyfikowane w ramach wspierania klientów w tym procesie.
Forum branży TFI
Będzie to już piąta edycja Forum, jednak tym razem przygotowaliśmy dla Państwa istotne nowości:
👉🏼 po raz pierwszy rozszerzamy tematykę naszych branżowych spotkań o zagadnienia niepodatkowe
👉🏼 po raz pierwszy odbędzie się panel dyskusyjny
👉🏼 po raz pierwszy zaprosiliśmy Ekspertów, którzy urozmaicą dyskusję
AGENDA
WHT od usług ubezpieczeniowych – korzystna linia orzecznicza w Warszawie
Wyrok WSA w Warszawie z 29 września 2020 r., sygn. III SA/Wa 2694/19
-
-
- Umowa ubezpieczenia nie mieści się w kategorii świadczeń wymienionych art. 21 ust 1 pkt 2a ustawy o CIT, ponieważ nie spełnia takich samych przesłanek oraz nie wynikają z niej takie same prawa i obowiązki jak w przypadku umowy gwarancji i umowy poręczenia. Bez względu na cechy wspólne ubezpieczenia, gwarancji i poręczenia, cel, charakter oraz sposób zawierania tych umów jest różny.
-
wyrok ten stanowi część dalszą, korzystnej dla podatnika linii orzeczniczej, którą poznaliśmy w poprzednich wyrokach WSA
Wyrok WSA w Warszawie z 9 września 2020 r. (sygn. III SA/Wa 2457/19).
- Gdyby intencją ustawodawcy było objęcie opodatkowaniem podatkiem u źródła usług ubezpieczenia, to dałby temu wyraz wprost wymieniając ubezpieczenie w katalogu świadczeń w art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o CIT, tak jak uczynił to w przypadku analogicznego katalogu świadczeń zawartego w art. 15e ust. 1 ustawy o CIT. Tym samym, usługi ubezpieczeniowe nabywane od podatników, którzy nie mają na terytorium Polski siedziby lub zarządu, nie podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie art. 21 ust. 1 ustawy o CIT.
Wyrok WSA w Warszawie z 19 sierpnia 2020 r. sygn. III SA/Wa 2361/19
-
-
- Usługi ubezpieczenia nabywane są przez podatnika od podmiotu mającego siedzibę w innym państwie nie są usługami zbliżonymi do gwarancji, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o CIT. Tym samym, usługi ubezpieczeniowe nie podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie art. 21 ust. 1 ustawy o CIT.
-
Pojawiające się coraz częściej pozytywne dla podatników wyroki oraz postępowania przed urzędami skarbowymi, pokazują nam, że jesteśmy na coraz lepszej drodze, aby zakończyć temat podatku u źródła przy usługach ubezpieczeniowych.
Zapraszamy również na kolejny Insurance MeetUp dedykowany podatkom w branży ubezpieczeniowej, gdzie podczas naszego wirtualnego spotkania, omówimy najważniejsze obecnie zagadnienia podatkowe dla sektora ubezpieczeń.
ON-LINE INSURANCE MEET-UP vol.3: Podatki w branży ubezpieczeniowej
W trakcie merytorycznej części spotkania eksperci ALTO przybliżą Państwu następujące kwestie:
Zachęcamy do rejestracji i udziału w webinarium!
