Jeśli są Państwo zainteresowani omówieniem możliwego wpływu wskazanych wyżej zmian na Państwa działalność, bardzo prosimy o kontakt.
Autor: kancelaria
Pandemia przyspieszyła innowacje w branży insurance – a co na to podatki?
Transformacja technologiczna ubezpieczycieli widoczna jest gołym okiem, zarówno z perspektywy ich oferty produktowej jak i sposobów komunikacji z klientami. Dodatkowo, innowacyjne technologie pozwalają na automatyzację i usprawnienie wielu procesów wewnętrznych, zmniejszając koszty działalności. Ze względu na pandemię COVID-19, priorytetem stało się również umożliwienie automatycznego lub zdalnego przeprowadzenia procesów, które do tej pory wymagały fizycznego zaangażowania pracowników. Popularnym obszarem innowacji są też wewnętrzne rozwiązania w obszarze tzw. cyberbezpieczeństwa, a także nowe produkty z tym związane, często odbiegające od standardowej działalności ubezpieczycieli.
W ostatnim czasie firmy z branży ubezpieczeniowej wdrażają wiele ciekawych rozwiązań, m.in. w obszarze:
- Obsługi klientów przez chatboty opracowane na bazie inteligentnych algorytmów
- Zdalnej obsługi i automatyzacji procesów ofertowania oraz likwidacji szkód, z wykorzystaniem aplikacji mobilnych
- Rozwoju systemów gromadzenia i analizy danych umożliwiających automatyzację i optymalizację w obszarze podejmowania decyzji
- Systemów optymalizujących dopasowanie ceny ubezpieczenia do konkretnego ryzyka
- Automatyzacji sprzedaży oraz płatności
- Automatyzacji procesów obsługi gwarancji
- Systemów wykrywających potencjalne wyłudzenia
- Zdalnej weryfikacji tożsamości
W oparciu o nowe technologie opracowywane są również zupełnie nowe produkty. Z najciekawszych, które wdrożone były w ostatnim czasie można wymienić m.in.:
- Hybrydowy produkt dla firm łączący nowoczesne oprogramowanie antywirusowe oraz ubezpieczenie chronionych urządzeń
- Aplikację analizującą styl jazdy kierowców
- Narzędzie do analizy bezpieczeństwa stron internetowych
Spółki, które samodzielnie (częściowo lub w pełnym zakresie) pracują nad wdrażaniem innowacyjnych rozwiązań, podejmują działalność o charakterze badawczo-rozwojowym (B+R), dzięki czemu mogą liczyć na uzyskanie istotnych oszczędności podatkowych.
W jaki sposób uzyskać oszczędności podatkowe w związku z działalnością B+R?
Aby skorzystać z preferencji podatkowych, firmy nie muszą pracować nad technologiami przełomowymi z punktu widzenia rynku – wystarczy, że będą to rozwiązania innowacyjne w skali samej spółki! Najbardziej atrakcyjnym instrumentem podatkowym jest ulga B+R, w ramach której innowacyjne firmy mogą zaoszczędzić 19% kosztów działalności B+R. Ulga przysługuje już na etapie rozwoju technologii, niezależnie od wyników podejmowanych prac. Koszty, które najczęściej odliczane są przy pracach w obszarze IT, to wynagrodzenia oraz amortyzacja zasobów wykorzystywanych w ramach działalności B+R. Ulgę przysługującą w danym roku można również rozliczyć w 6 kolejnych latach, w przypadku gdy w danym okresie dochód nie jest wystarczająco wysoki do wykorzystania odliczenia.
Dodatkowo, w niektórych przypadkach może wystąpić możliwość wykorzystania ulgi IP BOX, polegającej na preferencyjnym opodatkowaniu (stawka 5%) dochodów uzyskiwanych w związku z powstałymi prawami własności intelektualnej (w tym również autorskie prawo majątkowe do programu komputerowego). Instrument ten może być szczególnie atrakcyjny dla wyodrębnionych w grupie podmiotów, które w głównej mierze zajmują się właśnie opracowaniem nowych technologii.
Działalność B+R to również działalność twórcza, wobec czego istnieje możliwość (w niektórych przypadkach również obowiązek!) stosowania zryczałtowanych, 50% kosztów uzyskania przychodów dla pracowników spółki, nawet do wysokości 85 528 zł.
W ALTO pracujemy nad wdrażaniem tych instrumentów u naszych klientów zarówno z branży ubezpieczeniowej jak i IT. Chętnie podzielimy się naszym doświadczeniem – zapraszamy do kontaktu.
Aleksandra Bońkowska
Partner, doradca podatkowy
tel. +48 501 624 355
e-mail: abonkowska@altoadvisory.pl
Adrian Salabura
Senior Consultant
tel. + 48 790 255 033
e-mail: asalabura@altoadvisory.pl
[ALERT ALTO]: Przedłużenie terminów płatności zaliczek PIT w związku z COVID – dla wybranych branż
Kogo dotyczą wydłużone terminy
Wydłużenie terminów dotyczy przede wszystkim zaliczek PIT potrącanych przez płatników od dochodów uzyskiwanych przez osoby ze stosunku pracy (w tym zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłacanych przez zakłady pracy), a także umów zlecenie, o dzieło oraz z tytułu praw autorskich i praw pokrewnych.
Przedłużenie terminów dotyczy płatników, którzy ponieśli negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu pandemii COVID-19. Obecne przepisy nie wskazują co należy rozumieć przez to pojęcie. Jedynie objaśnienia podatkowe MF z lipca 2020r. wskazują przykładowe przesłanki negatywnych konsekwencji ekonomicznych, takie jak np. spadek dochodów, konieczność ograniczenia prowadzonej działalności czy utrata płynności finansowej. Brak definicji legalnej tego pojęcia było celowym zabiegiem MF, gdyż, zgodnie ze wspomnianymi objaśnieniami, ocena tego kryterium może być u różnych podmiotów odmienna i musi być oparta na całokształcie okoliczności dotyczących danego podmiotu.
Branże, które mogą skorzystać z ulgi
W rozporządzeniu wskazano również branże, które mogę skorzystać z niniejszej zmiany, tj. branże, które na dzień 30 września 2020 r. prowadziły przeważającą działalność w zakresie dotyczącym m.in. sprzedaży detalicznej, turystyki, gastronomii, fitness, czy też branży rozrywkowej. Pełen wykaz kodów PKD wskazujących wszystkie branże, które mogą skorzystać z tej zmiany został zawarty w niniejszym rozporządzeniu.
Pełna treść rozporządzenia dostępna jest na stronie Sejmu RP: link.
[ALERT ALTO]: Ostatni krok wdrożenia JPK_VDEK – przypominamy o testach poprawności pliku
Choć czasu na zmiany, ostatnie poprawki i testy zostało już niewiele, to nadal warto pamiętać o zweryfikowaniu poprawności naszego wdrożenia pod kątem merytorycznej i technicznej poprawności plików JPK_VDEK, które będą od teraz co miesiąc generowane z nowych systemów lub narzędzi.
Zbliżasz się do końca wdrożenia? – przetestuj JPK_VDEK
Tym z Państwa, którzy wdrażali JPK_VDEK wewnętrznie lub we współpracy z konsultantami dostawcy systemu, przypominamy o możliwości przetestowania swoich plików JPK_VDEK pod kątem poprawności:
Testy są przeprowadzane wspólnie przez doświadczonych konsultantów z zespołu VAT oraz zespołu Technologicznego w ALTO, dzięki czemu zapewniamy Klientowi wyższą jakość testów w porównaniu do testów przeprowadzanych przez konsultantów IT.
Wszystkich zainteresowanych naszą usługą testowania plików JPK_VDEK, zachęcamy do kontaktu z naszymi ekspertami!
[ALERT ALTO]: Grupa VAT w Polsce już w 2021 r.?
JAKIE KORZYŚCI DAJE WSPÓLNE ROZLICZENIE?
- VAT grouping jest niewątpliwie rozwiązaniem korzystnym dla przedsiębiorców wchodzących w skład grup kapitałowych. Po pierwsze, wspólne rozliczenie pozwala na znaczne uproszczenie obowiązków administracyjnych. Zamiast rozliczeń kilku podmiotów dokonywane jest jedno rozliczenie zbiorcze i składana jest jedna deklaracja. Skutkuje to nie tylko obniżeniem kosztów obsługi podatku (zarówno po stronie podatników i organów podatkowych), lecz również pozytywnie wpływa na cash flow, gdyż pozwala na kompensatę wyników VAT (zobowiązań VAT i nadwyżek podatku naliczonego) poszczególnych podmiotów wchodzących w skład grupy.
- W rozliczeniu VAT grupy ujmowane są wyłącznie transakcje z podmiotami zewnętrznymi. Dostawy towarów i świadczenie usług pomiędzy spółkami wchodzącymi w skład grupy są dla celów VAT neutralne. Jest to szczególnie korzystne dla podmiotów prowadzących działalność zwolnioną, np. sektora finansowego. W przypadku takich podmiotów, utworzenie grupy VAT pozwala bowiem na uzyskanie istotnych oszczędności poprzez ograniczenie negatywnych skutków bardzo ograniczonego prawa do odliczenia VAT naliczonego.
KTO BĘDZIE MÓGŁ SKORZYSTAĆ Z NOWYCH REGULACJI?
Zgodnie z zaproponowanym przez Ministerstwo brzmieniem przepisów dotyczących grup VAT, w początkowym – pilotażowym – okresie rozwiązanie to ma być dostępne jedynie dla podmiotów tworzących podatkową grupę kapitałową. Na dalszym etapie, możliwość tworzenia grup VAT ma zostać rozszerzona również na mniejsze spółki.
Projekt nowych przepisów przedstawiony przez Ministerstwo Finansów Komitetowi ds. VAT ma charakter roboczy, w związku z czym może ulegać zmianom w toku dalszych prac. Zachęcamy Państwa do śledzenia publikacji ALTO poświęconych temu zagadnieniu.
[ALERT ALTO]: Zmiany właściwości organów podatkowych – wprowadzenie „super-urzędu skarbowego”
Najważniejszymi zmianami przewidzianymi w projektach są:
- zmniejszenie progu przychodów z 5 mln euro na 3 mln euro, od którego uzależnione jest objęcie podatnika właściwością specjalnego (tzw. dużego) urzędu skarbowego;
- ustanowienie Naczelnika Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie jako właściwego dla wszystkich podmiotów, na obszarze całego kraju, osiągających roczne przychody > 50 mln euro;
- Naczelnik I MUS będzie też właściwy dla następujących podatników / płatników (niezależnie od ich siedziby):
- Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie będzie natomiast właściwy (niezależnie od ich siedziby) dla jednostek działających na podstawie:
5. Naczelnik Lubelskiego Urzędu Skarbowego w Lublinie, będzie natomiast co do zasady właściwy w sprawach dotyczących zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych (WHT) pobieranego przez płatników od nierezydentów (do tego organu będą musiały być składane również wnioski o stwierdzenie nadpłaty w WHT w takich sytuacjach).
Pełnia treść projektów dostępna jest na stronie RCL:
Jeśli chcieliby Państwo przedyskutować wpływ projektowanych przepisów na Państwa działalność, pozostajemy do dyspozycji.
TPRescuer – prezentacja on-line narzędzia do raportowania TP-R
TPRescuer to błyskawiczna w instalacji aplikacja dekstopowa, która pozwala nie tylko na sprawne zarządzenie procesem, ale przede wszystkim wspiera użytkownika w prawidłowej prezentacji danych (dzięki systemowi objaśnień (wskazówek) oraz alertów o niespójnych/nieprawidłowych danych).
Raportowanie może okazać się łatwiejsze i szybsze, niż się wydaje!
W trakcie prezentacji pokażemy:
- jak użytkownik pracuje z danymi w TPRescuerze (import danych z e-sprawozdania; przetwarzanie, archiwizowanie)?
- jak działa półautomatyczne wypełnianie danych oraz system objaśnień i alertów?
- TPRescuer – ile to kosztuje? – cennik
- (bonus) praktyczne wskazówki i ryzyka związane z prezentacją danych w raporcie TPR-C
[ALERT ALTO]: SLIM VAT – szereg uproszczeń dla podatników od 2021 r.
Korekty zmniejszające VAT
- Dostawca będzie mógł pomniejszyć podatek należny w rozliczeniu za okres, w którym wystawił fakturę korygującą, o ile będzie posiadał dokumentację potwierdzającą, że uzgodnił z nabywcą warunki transakcji. Oznacza to, że dostawcy będą musieli zadbać o odpowiednie udokumentowanie podstawy korekty „in minus” (np. kwot udzielonych rabatów). Nie będzie natomiast konieczności posiadania potwierdzenia odbioru faktury korygującej przez kontrahenta.
- Nabywca będzie zobowiązany do zmniejszenia podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym zostały uzgodnione warunki obniżenia podstawy opodatkowania określone w fakturze korygującej.
Korekty in plus
Do ustawy o VAT wprowadzone zostaną przepisy regulujące zasady rozliczania faktur korygujących zwiększających podstawę opodatkowania i VAT należny (dotychczas wynikające jedynie z interpretacji indywidualnych i orzecznictwa). Sposób rozliczenia takich korekt będzie uzależniony od momentu, kiedy zaistniała przyczyna jej wystawienia:
- korekty spowodowane przyczynami istniejącymi już w momencie wystawienia faktury pierwotnej powinny zostać uwzględnione w rozliczeniu za okres, w którym została wykazana faktura pierwotna;
- korekty wynikające z przyczyn zaistniałych po dokonaniu sprzedaży, które nie były możliwe do przewidzenia w momencie wystawienia faktury pierwotnej, będą ujmowane w rozliczeniu za okres, w którym wystawiono fakturę korygującą (w którym powstała przyczyna korekty);
- wykrycie błędu w pierwotnej fakturze będzie skutkowało obowiązkiem zwiększenia podstawy opodatkowania za okres, w którym rozliczona została faktura pierwotna.
Split-payment i wykorzystanie środków na rachunku VAT
- W ramach Slim VAT wyłączenie z obowiązku stosowania mechanizmu split payment zostanie rozszerzone na potrącenia wierzytelności inne niż przewidziane w art. 498 Kodeksu cywilnego. Obowiązkowy split payment nie będzie więc mieć zastosowania także do potrąceń o charakterze umownym, np. w przypadku nettingu.
- Podatnicy będą mogli opłacić z rachunku VAT należności podatkowe i należności celne na rzecz agencji celnych.
- Wniosek o uwolnienie środków z rachunku VAT będą mogły złożyć także podmioty nieposiadające w Polsce siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności, jak również takie, które nie są podatnikami VAT
(np. komornicy).
Zmiany dotyczące wiążących informacji stawkowych
Nowelizowane przepisy wprowadzają również zmiany w regulacjach dotyczących Wiążących Informacji Stawkowych (WIS). W szczególności, planowane jest wprowadzenie 3-letniego okresu obowiązywania WIS (obecnie obowiązują one co do zasady bezterminowo). Zasada ta dotyczyć będzie zarówno informacji wydanych po wejściu w życie nowych przepisów, jak również tych wydanych przed 1 stycznia 2021 r., które będą ważne przez 3 lata liczone od daty wejścia w życie znowelizowanych przepisów (tj. do końca 2023 r.)
Projektowane przepisy przewidują także możliwość wystąpienia o WIS dla towarów klasyfikowanych dla celów VAT według PKWiU, np. towarów objętych mechanizmem podzielonej płatności.
Dodatkowo, WIS nie będzie wydawany, jeśli w sprawie, której dotyczy wniosek będzie już prowadzone postępowanie, kontrola podatkowa lub celno-skarbowa lub, gdy została już w tym zakresie wydana decyzja lub postanowienie organu podatkowego (analogicznie jak obecnie w przypadku interpretacji podatkowych). Zmiana ta obejmie też postępowania będące w toku przez wejściem w życie nowelizacji.
Jak się przygotować
Z uwagi na krótki okres vacatio legis podatnicy mogą już teraz przygotować się do projektowanych zmian, aby maksymalnie efektywnie móc korzystać z korzyści płynących ze Slim VAT, w szczególności:
Jeśli mieliby Państwo jakiekolwiek pytania pozostajemy do dyspozycji.
KONFERENCJA ON-LINE: Strategia podatkowa. Wyzwanie CFO na 2021 – perspektywa biznesu, MF i doradców
W trakcie konferencji połączonej z debatą spróbujemy odpowiedzieć na następujące pytania:
W trakcie wydarzenia uczestnicy będą mogli zadawać pytania Gościom i Prowadzącym.
Zachęcamy do rejestracji!
Pośrednictwo w zawieraniu umów o zarządzanie PPK zwolnione z VAT
Pierwotnie Dyrektor KIS stał na stanowisku, że umowa o zarządzanie PPK ma wyłącznie charakter umowy ramowej która określa zasady i warunki na jakich będą realizowane umowy o prowadzenie PPK. Organ podkreślał, że w tego rodzaju umowie brak jest elementów przedmiotowo istotnych dla umowy dotyczącej depozytów, obrotu instrumentami finansowymi czy umowy ubezpieczenia.
W konsekwencji, w interpretacjach indywidualnych Dyrektor KIS wskazywał każdorazowo, że brak jest podstaw do uznania pośrednictwa w zawieraniu umów o zarządzanie PPK za usługi pośrednictwa w świadczeniu usług finansowych, zwolnionych z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 37-40 ustawy o VAT. (przykładowo: Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z dnia 23 lipca 2019 r. 0114-KDIP4.4012.254.2019.1.AK, Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z dnia 12 września 2019 r. 0114-KDIP4.4012.375.2019.3.AK).
Ze stanowiskiem prezentowanym przez Dyrektora KIS nie zgadzają się sądy administracyjne, które stawiają nacisk na związek pośrednictwa w zawieraniu umów o zarządzanie z późniejszym zawarciem umów o prowadzenie PPK. Pośrednik doprowadza bowiem najpierw do zawarcia umowy o zarządzanie PPK pomiędzy instytucją finansową a podmiotem zatrudniającym, a następnie pracodawca podpisuje z instytucją finansową umowy o prowadzenie PPK w imieniu i na rzecz pracowników będących uczestnikami PPK.
Nie ma więc możliwości zawarcia umowy o prowadzenie PPK bez zawarcia umowy o zarządzanie. Należy więc uznać, że pośrednictwo w zawarciu umowy o zarządzanie PPK jest de facto jednocześnie pośrednictwem w zawieraniu umów o prowadzenie PPK.
W związku z powyższym, pośrednictwo jest kwalifikowane przez WSA jako usługa korzystająca ze zwolnienia z VAT na podstawie 43 ust. 1 pkt 37-40 ustawy o VAT. Takie stanowisko przedstawione zostało m. in. w:
- Wyroku WSA w Gliwicach z 29 września 2020 r., sygn. I SA/Gl 630/20
- Wyroku WSA w Warszawie z 17 września 2020 r., sygn. III SA/Wa 2547/19
- Wyrok WSA w Warszawie z 13 sierpnia 2020 r., sygn. III SA/Wa 2166/19
- Wyroku WSA w Warszawie z 6 marca 2020 r., sygn. III SA/Wa 2153/19
Pomimo, że przytoczone wyroki są nieprawomocne, stabilizująca się linia orzecznicza wskazuje na duże prawdopodobieństwo pozytywnego dla podatników rozstrzygnięcia niniejszej kwestii przez NSA.