[ALERT] Kolejne zmiany w VAT– wejście w życie KSeF to nie koniec rewolucji w podatku od towarów i usług

17 października 2025 r. Ministerstwo Finansów i Gospodarki ogłosiło projekt nowelizacji ustawy o VAT oraz ustawy o NIP. Propozycje łączą uproszczenia (m.in. doprecyzowania i redukcję niektórych obowiązków) z dalszym uszczelnianiem systemu, a część zmian wdraża orzecznictwo TSUE.

Wejście w życie nowelizacji przewidziano na 1 lipca 2026 r., przy czym część regulacji ma zacząć obowiązywać później, tj. od 1 stycznia 2027 r. oraz 1 stycznia 2028 r.

Co konkretnie się zmieni – i co to oznacza w praktyce?

1. Rozszerzona odpowiedzialność solidarna nabywcy

Projekt rozszerza reżim odpowiedzialności solidarnej nabywcy za zaległości VAT sprzedawcy.

Po pierwsze, odpowiedzialność ma dotyczyć nie tylko „towarów wrażliwych” (a zatem wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT), ale również „usług wrażliwych” (także wymienionych w tym załączniku) oraz części usług niematerialnych (wskazanych w nowym załączniku nr 16), obejmujących m. in. usługi doradcze, zarządcze, rachunkowo-księgowe, reklamowe czy badawcze (R&D).

Po drugie, ma objąć sytuacje rozliczeń na podstawie tzw. „pustych faktur”, nawet jeśli płatność została dokonana z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności.

Przygotowując się do zmian warto przejrzeć posiadane procedury należytej staranności oraz zweryfikować rodzaje nabywanych usług i bazę kontrahentów. Dzięki takiemu działaniu podatnik będzie wiedział, czy i w jakich przypadkach może odpowiadać solidarnie ze swoimi kontrahentami, oraz ewentualnie podjąć odpowiednie decyzje biznesowe.

2. „Skład VAT”

Pojawi się nowa instytucja – tzw. skład VAT – projektowany jako narzędzie porządkujące rozliczenia w międzynarodowych łańcuchach dostaw i modelach tranzytowych.

3. Biała lista – weryfikacja „na wybrany dzień” do 5 lat wstecz

Projekt porządkuje i wzmacnia możliwość retrospektywnego potwierdzania statusu podatnika w wykazie – do 5 lat wstecz, na konkretny dzień. W praktyce ułatwi to podczas kontroli obronę zachowania należytej staranności, o ile przedsiębiorcy posiadają lub wdrożą procedurę należytej staranności w zakresie VAT, do której się stosują.

4. 0% VAT dla wybranych usług okołoimportowych

Nowelizacja przewiduje możliwość zastosowania stawki 0% VAT do usług ubezpieczenia i usług dotyczących importu towarów zwolnionych, jeśli ich wartość została włączona do podstawy opodatkowania importu. To może obniżyć koszt całkowity importu i uprościć rozliczanie usług logistycznych, ale będzie wymagało przeglądu umów z brokerami/TSL i schematów księgowych.

5. Odliczenie VAT a pozorność/nieważność czynności

Kierunkowo projekt usuwa krajową przesłankę odmowy odliczenia wyłącznie z powodu pozorności lub nieważności danej czynności na gruncie prawa cywilnego, co pozwoli na wdrożenie wniosków z orzeczenia TSUE, z którego wynika, że dla potrzeb odliczenia liczą się materialne przesłanki prawa do odliczenia oraz rzetelność rozliczeń. Dla podatników oznacza to większą przewidywalność, ale też wyższe wymogi dowodowe co do faktycznego wykonania świadczeń.

Chcesz porozmawiać o wpływie zmian na Twoją działalność (sprzedaż/zakupy, logistykę, finanse, compliance)?

Zapraszamy do kontaktu z naszymi ekspertami.