[ALERT] Projekt dużych zmian w PIT i CIT – uszczelnienie systemu podatkowego

Uszczelnienie systemu podatkowego oraz doprecyzowanie wybranych preferencji podatkowych staje się rzeczywistością – na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt szerokiej nowelizacji ustaw o PIT i CIT. Co prawda, jest to wstępny projekt – może się więc jeszcze zmienić na etapie konsultacji i dalszych prac parlamentarnych. Niemniej zmiany są komunikowane z perspektywą wejścia w życie z dniem 1 stycznia 2026 r.

Poniżej przedstawiamy najbardziej istotne propozycje Ministerstwa Finansów:

1. Zmiany w zakresie amortyzacji

Ustawodawca proponuje zmiany, które de facto prowadzą do ograniczenia prawa do wstecznej korekty stawek amortyzacji. Zgodnie z projektem nie będzie możliwości korekty (obniżenia/podwyższenia) stawki amortyzacyjnej stosowanej w danym roku, jeśli upłynie już termin złożenia zeznania rocznego i zapłaty podatku.

2. Zmiany w zakresie krajowego podatku minimalnego 

Podatkowi minimalnemu mieliby nie podlegać podatnicy, których rentowność w jednym z dwóch lat podatkowych (obecnie w jednym z trzech lat podatkowych) bezpośrednio poprzedzających rok podatkowy, za który należny jest minimalny CIT, wynosiła co najmniej 2%. Ponadto w przypadku wyboru uproszczonej kalkulacji podstawy opodatkowania stawka podatku ma być zróżnicowana w zależności od wielkości podatnika:

✅ 5% dla dużych podatników oraz
✅ 3% dla pozostałych.

Obecnie stawka jest jednakowa dla wszystkich podatników i wynosi 3% wartości osiągniętych przychodów innych niż przychody kapitałowe.

3. Zmiany w zakresie estońskiego CIT

Ministerstwo Finansów wychodzi naprzeciw podatnikom i chce wprowadzić przepisy zgodnie z którymi spóźnienie w podpisaniu sprawozdania finansowego, od którego zależy zmiana formy opodatkowania na ryczałtowe, nie będzie miało negatywnych skutków dla podatnika. Zmiana ta wynika z faktu, że przejście na estoński CIT poprzedzone jest m.in. zamknięciem ksiąg i sporządzeniem sprawozdania finansowego w odpowiednim terminie.

W praktyce wykształciło się podejście organów podatkowych, zgodnie z którym spóźnienie się ze sporządzeniem takiego sprawozdania – w tym również brak terminowego podpisania przez upoważnione osoby – wykluczało spółkę z estońskiego CIT z mocą wsteczną.

Jednocześnie projekt przewiduje mniej korzystne doprecyzowania tj.:

✅ rozszerzenie definicji „ukrytych zysków” (m.in. o opłaty i należności z tytułu najmu, dzierżawy lub umów o podobnym charakterze oraz z tytułu świadczeń doradczych, księgowych, badania rynku i innych usług niematerialnych) oraz
✅ uznanie za ukryte zyski wynagrodzeń wypłacanych wspólnikowi z tytułu powtarzających się świadczeń niepieniężnych.

4. Poszerzenie podstawy obliczenia daniny solidarnościowej o dochody z IP Box 

5. IP Box (5%) tylko przy spełnieniu warunku minimalnego zatrudnienia

Podatnik musi spełnić jeden z warunków, aby móc skorzystać z IP Box:

✅ zatrudniać min. 3 etaty na podstawie umowy o pracę przez 300 dni w roku podatkowym,
✅ albo co miesiąc ponosić koszty wynagrodzeń dla co najmniej 3 osób na innej podstawie w wysokości co najmniej trzykrotności przeciętnego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw (przy czym podatnik jest płatnikiem PIT i składek ZUS).

Osoby te nie mogą być podmiotami powiązanymi. W praktyce oznacza to, że z ulgi co do zasady nie skorzystają już programiści prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą (JDG).

6. Zmiany w zakresie opodatkowania ryczałtem osób fizycznych

Zgodnie z projektowanymi zmianami od 2026 roku podatnik świadczący określone usługi na rzecz podmiotu powiązanego i rozliczający się ryczałtem zapłaci 17% podatku od przychodu. W przypadku świadczenia tych samych usług (przykładowo usług doradczych czy informatycznych) na rzecz podmiotu niepowiązanego możliwe będzie zastosowanie niższej stawki ryczałtu (8,5% czy 12%).

Jak możemy pomóc?

Projekt przewiduje istotne zmiany w obecnym systemie podatkowym, z planowanym wejściem w życie od 1 stycznia 2026 r. Choć ustawa jest jeszcze na etapie opiniowania, rekomendujemy już teraz rozpoczęcie przygotowań – w tym przeglądu kluczowych obszarów ryzyka oraz weryfikacji wpływu proponowanych regulacji na model operacyjny i rozliczenia podatkowe Państwa organizacji.

Zespół ALTO oferuje kompleksowe wsparcie obejmujące m.in.: udzielanie odpowiedzi na Państwa pytania i wątpliwości związane z nowelizacją przepisów, ocenę wpływu projektowanych przepisów na Państwa działalność czy przygotowanie planów dostosowawczych (zmiany w procesach i politykach wewnętrznych).

W razie jakichkolwiek pytań lub wątpliwości, zachęcamy do kontaktu.