Zwolnienie z WHT
Istotne zmiany w praktyce stosowania przepisów dotyczących podatku u źródła
Obserwujemy dziś znaczną ewolucję w stosowaniu przepisów dotyczących zwolnień w zakresie WHT. Rozszerzeniu uległ katalog okoliczności, które powinny być uwzględniane przez płatników i podatników.
Podatek u źródła (WHT) to podatek dochodowy, który płatnik (spółka) powinien pobierać od dochodów osiąganych na terenie Polski przez podatkowych nierezydentów. Oznacza to, że jego praktyczna znajomość istotna jest dla każdego przedsiębiorstwa, które prowadzi transakcje z kontrahentami z zagranicy. Podlega pod niego cały szereg należności, m.in. dywidendy, świadczenia z zakresu usług doradczych, prawa autorskiego, odsetki i inne. Co kluczowe – również w tym podatku możliwe jest zastosowanie zwolnień, należy jednak robić to z dużą ostrożnością.
Jak ALTO może pomóc Twojej spółce?
- Prowadzimy przeglądy podatkowe dla podatników i polskich płatników podatku u źródła w celu identyfikacji potencjalnych ryzyk związanych z rozliczeniami.
- Wspieramy podczas postępowań o zwrot podatku u źródła, postępowań związanych z weryfikacją zgodności oświadczenia podatnika o preferencji dotyczącej stosowania podatku u źródła oraz postępowań dotyczących wniosku o wydanie opinii dotyczącej stosowania zwolnienia.
- Opracowujemy procedury należytej staranności w kontekście rozliczeń WHT oraz zaoferujemy bieżące wsparcie w przypadku pojawienia się niejasności.
Masz pytania?
W ramach postępowań podatkowych koncentrujących się na prawie do zastosowania zwolnienia z podatku u źródła (WHT), polski organ podatkowy zwraca szczególną uwagę na:
- Okoliczność, czy dana płatność (np. dywidendy, odsetki, opłaty licencyjne itp.) podlega opodatkowaniu w kraju rezydencji podatnika – polski organ podatkowy ocenia, czy dana płatność może być w ogóle opodatkowana w jakiejkolwiek jurysdykcji. Oznacza to, że w przypadku zastosowania ulgi z tytułu zwolnienia z udziału w zyskach (exemption relief) niemal pewne jest, że organ odmówi zwolnienia z podatku u źródła w Polsce,
- Weryfikację statusu rzeczywistego właściciela należności – organ podatkowy dokładnie ocenia, czy płatność rzeczywiście stanowi wyłączną korzyść dla podmiotu otrzymującego, czy też należność jest przenoszona na inne podmioty (np. poprzez wypłatę dalszych dywidend, opłat za usługi niematerialne lub transfery w postaci innych rodzajów ukrytych dywidend),
- Obowiązek dochowania należytej staranności przez płatnika – polski organ podatkowy bada informacje dotyczące siedziby podatnika, jego majątku, liczby zatrudnionych pracowników oraz dane z deklaracji podatkowych za lata poprzednie, a także informacje ze sprawozdań finansowych; w przypadku braku odpowiedniego przedmiotu działalności powstają podejrzenia co do sztuczności struktury właścicielskiej. Kluczowe znaczenie ma również to, czy podatnik płaci jakikolwiek podatek w kraju rezydencji.
- Czy w danym przypadku doszło lub może dojść do nadużycia prawa, biorąc pod uwagę wszystkie wyżej wymienione fakty.
Co powinieneś wiedzieć o procesie rozliczenia WHT?
Rozliczenie podatku u źródła w Polsce następuje co do zasady w dwóch trybach: postępowania w sprawie zapłaty i zwrotu podatku lub poprzez złożenie oświadczenia pod rygorem odpowiedzialności karnej, potwierdzającego spełnienie warunków do zastosowania zwolnienia z podatku u źródła lub preferencji traktatowych.
Pamiętaj! Możliwe jest również wystąpienie do organu podatkowego z wnioskiem o wydanie opinii w sprawie możliwości zastosowania preferencji WHT (proces trwa co najmniej 6 miesięcy i jest oparty na postępowaniu dowodowo-interpretacyjnym).
W każdym z tych trybów może pojawić się problem w przypadku zakwestionowania prawa do zastosowania zwolnienia, tj.:
- organ może odmówić zwrotu podatku pobranego przez płatnika,
- oświadczenie o prawie do zwolnienia może zostać zakwestionowane, co będzie skutkować powstaniem zaległości podatkowej i odpowiedzialnością karną członków zarządu płatnika,
- postępowanie w sprawie opinii może trwać miesiącami, znacznie opóźniając moment wypłaty należności na rzecz spółki dominującej.
W takim wypadku warto zasięgnąć porady specjalistów i dowiedzieć się, jak wyjść z patowej sytuacji lub – jeszcze lepiej – jej zapobiec!
Mogą Cię zainteresować:
Podatki
[PODCAST ALTO] Podatek u źródła (WHT). Kluczowe zmiany w przepisach.
Łukasz Kalisz był gościem podcastu BSS bez tajemnic, gdzie rozmawiał z Wiktorem Doktórem, prowadzącym Klub ProProgressio, będącym ...
Czytaj dalej
Podatki
[ALERT ALTO] Klauzula rzeczywistego właściciela w WHT – start konsultacji dot. projektu objaśnień
Szanowni Państwo, 28 września Ministerstwo Finansów poinformowało o rozpoczęciu konsultacji nowego projektu objaśnień pod...
Czytaj dalej