Slim VAT – czy szykuje się „odchudzenie” rozliczeń VAT?

Zgodnie z zapewnieniami Ministerstwa Finansów, na kierunek zapowiadanych zmian wskazuje już sama nazwa pakietu, stanowiąca akronim słów: simple, local i modern, czyli prosty, lokalny i nowoczesny. SLIM VAT ma więc oznaczać podatek prosty w rozliczaniu, dostosowany do polskiej specyfiki oraz nowoczesny, korzystający z nowoczesnych rozwiązań technologicznych oraz e-usług administracji. Propozycje zmian powstały w szczególności z myślą o małych i średnich przedsiębiorstwach, ale ich zastosowanie nie będzie się ograniczać tylko do tych podmiotów. Z planowanych uproszczeń będą mogli skorzystać wszyscy podatnicy, niezależnie od wielkości.

PLANOWANE ZMIANY

Ułatwienia przewidziane w pakiecie mają objąć cztery główne obszary:

• uproszczenia dotyczące faktur korygujących

Zmiany w tym zakresie mają dotyczyć zasad rozliczania zarówno faktur korygujących zmniejszających, jak i tych zwiększających podstawę opodatkowania i należny podatek.

W przypadku faktur korygujących in-minus zniesiony zostanie formalny wymóg uzyskania potwierdzenia otrzymania faktury korygującej przez nabywcę towarów lub usług. Korekty takie będą mogły zostać ujęte już w rozliczeniu za okres, w którym zostały wystawione, pod warunkiem jednak, że podatnik będzie dysponował dokumentacją, z której wynikać będzie, że uzgodnił on warunki transakcji z nabywcą. Jednocześnie, nabywca tym samym okresie, będzie zobowiązany do odpowiedniego pomniejszenia swojego podatku naliczonego.

Z kolei dla faktur in plus, zasady ich rozliczenia – dotychczas wynikające z orzecznictwa i linii interpretacyjnej organów podatkowych – mają znaleźć potwierdzenie w zapisach ustawy o VAT. Pojawią się zatem przepisy wskazujące właściwy sposób rozliczenia takich korekt w zależności od przyczyny ich wystawienia.

• ułatwienia dla eksporterów

Wydłużeniu z 2 do 6 miesięcy ulegnie okres, w którym powinien nastąpić wywóz towarów w ramach eksportu aby możliwe było zastosowanie zerowej stawki VAT dla zaliczki. Jak wskazuje Ministerstwo Finansów, takie rozwiązanie na dostosować regulacje ustawy o VAT do warunków biznesowych, poprawić sytuację finansową eksporterów oraz rozwiązać problem dostaw długoterminowych.

• ujednolicenie kursów walut dla celów VAT i podatków dochodowych

Podatnicy mają również zyskać możliwość przyjęcia dla celów VAT tych samych zasad przeliczenia kwot wyrażonych w walutach obcych na złotówki, jakie stosują na potrzeby podatku dochodowego. Zmiana ta – poprzez eliminację konieczności odrębnego ustalania właściwego kursu wymiany na potrzeby każdego podatku – ma pozwolić na uproszczenie i usprawnienie rozliczeń.

• korzyści finansowe

Propozycje zmian, które w ocenie Ministerstwa Finansów, mają przynieść przedsiębiorcom korzyści finansowe dotyczą trzech aspektów:

• terminu na odliczenie VAT naliczonego

Termin na realizację prawa do odliczenia podatku naliczonego bez konieczności korygowania deklaracji ma zostać wydłużony o dodatkowy miesiąc. Podatnicy rozliczający się miesięcznie będą więc mieć łącznie 4 okresy na rozliczenie podatku naliczonego na bieżąco.

• możliwości odliczenia VAT z faktur za usługi noclegowe nabyte w celu odsprzedaży

Zapowiadane zmiany mają umożliwić odliczenie VAT naliczonego od usług noclegowych, jeżeli zostaną one zakupione w celu odsprzedaży. Podatnicy zyskają zatem możliwość odliczenia podatku z faktury za tego rodzaju usługi, nabywane na rzecz swoich klientów.

• zwiększenie limitu dla prezentów o małej wartości

Wartość towarów, które mogą zostać uznane za tzw. prezenty o małej wartości zostanie podniesiona z 10 do 20 zł, co ma przybliżyć ją do średniej wartości takich prezentów w UE.

DATA WEJŚCIA W ŻYCIE

Projekt nowelizacji mającej wprowadzać SLIM VAT jest obecnie po konsultacjach wewnętrznych w Ministerstwie Finansów. Dokładna data, od której nowe regulacje miałyby wejść w życie nie jest jeszcze znana, prawdopodobnie ma się to stać w pierwszych miesiącach 2021 r.

Jednocześnie, jak zapowiada wiceminister Sarnowski, zaproponowane zmiany nie kończą planów Ministerstwa Finansów związanych z upraszczaniem rozliczeń VAT. Planowane są kolejne przeglądy rozwiązań VAT sprawiających podatnikom problemy oraz wprowadzanie dalszych uproszczeń.

Zachęcamy Państwa do śledzenia publikacji ALTO poświęconych temu zagadnieniu. Nasi eksperci na bieżąco monitorują status zapowiadanych zmian i będą informować Państwa o dalszych pracach legislacyjnych w tym zakresie.

Oczywiście jeżeli są Państwo zainteresowani bardziej szczegółowym omówieniem powyższego zagadnienia, zapraszamy do kontaktu.