[ALERT ALTO] Przemieszczenie towarów własnych a fakturowanie w KSeF

Nietransakcyjne WDT oznacza przemieszczenie własnych towarów z kraju UE na terytorium innego kraju UE.

W praktyce gospodarczej nietransakcyjne WDT zazwyczaj jest dokumentowane nie fakturą, a dokumentem wewnętrznym. W takim wypadku obowiązek podatkowy ma miejsce 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiła dostawa, albo też w dniu wystawienia dokumentu niebędącego fakturą, który jednak posiada wszystkie elementy faktury.

Od 1 lipca 2024 roku wchodzi w życie obowiązkowy KSeF, czyli konieczność wystawiania faktur w formie ustrukturyzowanej za pomocą Krajowego Systemu e-Faktur. Założeniem systemu KSeF była jego neutralność dla podatnika – docelowo miał w minimalny sposób ingerować w procesy obiegu dokumentów oraz nie zmieniać reguł fakturowania w dotychczasowym prawie. Założenie to od początku było iluzoryczne w kontekście wdrażania KSeF-u w organizacji, a nowe interpretacje indywidualne dotyczące KSeF-u potwierdzające niekorzystny, szeroki obowiązek wystawiania faktur ustrukturyzowanych ponad istniejącą praktykę gospodarczą w kontekście przemieszczeń własnych.

W interpretacji indywidualnej z 21 grudnia 2023 r. o sygn. 0114-KDIP1-2.4012.484.2023.2.GK – Dyrektor KIS uznał, że przemieszczenie towarów własnych jest rodzajem wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów i podlega obowiązkowi fakturowania, a zatem fakturowania w systemie KSeF.

Jak wskazano w interpretacji: szczególnym przypadkiem wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów jest przemieszczenie towarów własnych podatnika z kraju do innego państwa członkowskiego niż Polska.

Ta interpretacja wpisuje się w pewną linią orzeczniczą organów podatkowych, jednak w praktyce wystawianie faktur w związku z nietransakcyjnym WDT wciąż jest przedmiotem kontrowersji.

Dyrektor KIS przyjął stanowisko, że w przypadku posiadania stałego miejsca działalności gospodarczej w innym państwie występuje dwóch podatników VAT i taka sytuacja wymaga wystawienia faktury – na gruncie przepisów o KSeF – w tym właśnie systemie.

Dlatego też od 1 lipca tego roku wraz z wejściem w życie KSeF-u zachęcamy do przejrzenia swoich transakcji pod kątem występowania nietransakcyjnego WDT, a w razie przeprowadzania takich przemieszczeń – do dostosowania procesu fakturowania do wymogów KSeF.

Dostosowanie się do wymogów KSeF nie zawsze jest łatwe, dlatego zachęcamy do skorzystania z naszych usług doradztwa podatkowego.