[ALERT ALTO] Polski Ład – ulgi na ekspansję i rozwój firm

Proponowany pakiet rozwiązań ma na celu ekspansję biznesu i rozwój firm poprzez uproszczenie rozliczeń podatkowych i zminimalizowanie wysokości obciążeń w podatkach. W efekcie, ma to zachęcić do inwestowania i reinwestowania swoich zysków w Polsce zarówno przez firmy polskie, jak i zagraniczne.

Eksperci ALTO będą dla Państwa na bieżąco komentowali pojawiające się nowe szczegóły dotyczące poniższych ulg.

Ulga na IPO

• Ulgi podatkowe dla podmiotów wchodzących na giełdę oraz inwestorów indywidualnych
• Ulga dla emitenta w postaci odliczenia od podstawy opodatkowania 150% wydatków bezpośrednio związanych z wejściem na giełdę (np. wydatków na przygotowanie prospektu emisyjnego, opłaty notarialne, sądowe, skarbowe)
• W przypadku usług doradczych, prawnych i finansowych bezpośrednio związanych z emisją, możliwe będzie odliczenie 50% tych wydatków, do maksymalnej wysokości 50 tys. zł (bez podatku VAT)
• Ulga dla inwestora indywidualnego polegać ma na zniesieniu obowiązku zapłaty podatku od zysku ze sprzedaży akcji kupionych w ramach IPO, pod warunkiem zachowania ich przez okres 3 lat

Komentarz Alto:

Zmiana pozytywna, ale komunikat Ministerstwa Finansów może rodzić wątpliwości co do sposobu rozliczenia i wysokości ulgi.  Dyskusyjna jest też zasadność ograniczenia możliwości odliczenia wydatków na usługi doradcze, prawne i finansowe do 50% tych wydatków i kwoty 50 tys. zł. W praktyce wydatki na usługi doradcze i pokrewne stanowią znaczną część kosztów związanych z IPO. Dodatkowo, w zakresie ulg dla inwestora indywidualnego ustawodawca ograniczył się jedynie do akcji nabytych w ramach IPO. Zasadne byłoby natomiast rozważenie dodatkowych ulg, które zachęcałyby do inwestycji na rynku kapitałowym, nie tylko w debiutujące na nim spółki.

Ulga dla inwestujących za pośrednictwem funduszy Venture Capital

• Zachęta do inwestycji w polskie przedsiębiorstwa innowacyjne i startupy, a jednocześnie poprawa dostępu do finansowania dla startupów i firm, które zajmują się inwestowaniem w innowacje
• Podmiot inwestujący za pośrednictwem funduszu Venture Capital będzie mógł odliczyć 50% kwoty inwestycji od swojego dochodu, w maksymalnej wysokości 250 tys. złotych

Komentarz Alto:

Zasadniczo zmianę należy ocenić pozytywnie, ale pomysł będzie można kompleksowo ocenić dopiero po pojawieniu się szczegółów i warunków skorzystania z ulgi. Nie jest też jasne jakich form inwestowania w startupy będzie dotyczyło odliczenie 50% kwoty inwestycji od dochodu (np. czy ulgą objęte zostanie dofinansowanie w formie pożyczek).

Ulga konsolidacyjna

• Oprócz zaliczenia wydatków związanych z akwizycją innej spółki do kosztów uzyskania przychodów, możliwość odliczenia 100% tych kosztów od podstawy opodatkowania
• Odliczenie będzie przysługiwało w roku podatkowym, w którym zostaną nabyte udziały (akcje) przejmowanej spółki i dotyczyć będzie tych wydatków związanych z nabyciem udziałów (akcji) spółki, które zostały faktycznie poniesione przez podatnika w roku podatkowym

Komentarz Alto:

Zmiana pozytywna mogąca zachęcić do przejęć podmiotów, które znalazły się w ciężkiej sytuacji finansowej i tym samym poprawić ich kondycję finansową. Jako przykłady wydatków, które będą mogły być odliczone w 100% od podstawy opodatkowania podano wydatki na obsługę prawną, wycenę, sporządzenie planów połączenia, audyt i podatki. Nie wspomniano natomiast o cenie nabycia udziałów / akcji, a bez wątpienia zalicza się ona do wydatków bezpośrednio związanych z nabyciem udziałów / akcji.

Ulga na ekspansję

• Możliwość dodatkowego odliczenia kosztów, które muszą zostać poniesione przez przedsiębiorstwo w celu poszerzania rynków zbytu (wydatki na badania rynku, na szukanie nowych odbiorców towarów itp.)
• Koszty zakwalifikowane jako wydatki poczynione z tytułu ekspansji biznesu (tzn. poniesione w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów), będą mogły zostać odliczone dwukrotnie:

– raz jako koszt uzyskania przychodów;

– drugi raz odliczone od podstawy opodatkowania, przy czym odliczeniu podlegać będzie kwota do 1 mln zł

• Warunkiem skorzystania z ulgi na ekspansję będzie wzrost sprzedaży danego towaru o 30% w ciągu dwóch lat

Komentarz Alto:

Zmiana pozytywna, natomiast skorzystać z ulgi będzie można dopiero po osiągnięciu wzrostu sprzedaży towaru o 30%, a zatem jest uzależniona od sukcesu. Ponosząc dodatkowe wydatki w celu ekspansji na nowe  rynki przedsiębiorca może nie mieć pewności, czy osiągnie zakładany wzrost sprzedaży. Ponadto, w komunikacie Ministerstwa Finansów mowa jedynie o nowych rynkach zbytu towarów, a nie też usług.

Zmiany w tzw. estońskim CIT

• Usunięcie limitu przychodowego w wysokości 100 mln zł
• Likwidacja minimalnego wolumenu inwestycji
• Uprawnienie do skorzystania rozszerzone też na spółki komandytowe, spółki komandytowo-akcyjne i spółdzielnie
• Pozostawienie warunków dotyczących kręgu udziałowców do osób fizycznych oraz prowadzenie w Polsce realnego biznesu
• Zniesienie tzw. podatku na wejście, wynikającego z korekty rozliczeń
• Efektywne opodatkowanie PIT i CIT w przypadku małego podatnika wynosić będzie zawsze 20% bez względu na wolumen inwestycji
• W przypadku dużych podatników obniżone efektywne opodatkowanie będzie dotyczyć również okresu pozostawania w systemie estońskim, a nie tylko w sytuacji wyjścia z niego

Komentarz Alto:

Zmiana bardzo pozytywna, która realnie może przyczynić do rozszerzenia kręgu podmiotów, które skorzystają z opodatkowania estońskim CIT.

Pełna treść komunikatu Ministerstwa Finansów dostępna jest tutaj.