[ALERT ALTO]: Dywidendy i odsetki po nowemu – zmiany w rozliczeniach WHT

Zmieniają się zasady dotyczące zwolnień podatkowych dla dywidend i odsetek – choć nie nastąpiło to na gruncie zmian samej ustawy o CIT to, nowe interpretacje Ministerstwa Finansów, wydane w ostatnich tygodniach, wskazują na całkowicie różne zasady dla poszczególnych kategorii dochodów.

Jak to wygląda w odniesieniu do obu tych kategorii?

1. Dobre wieści dla dywidend – szerszy zakres zwolnienia

Dzięki interpretacji korzystnie zmienia się dotychczasowe rygorystyczne podejście, zgodnie z którym zwolnienie z WHT nie przysługiwało odbiorcy dywidend, który w swoim kraju rezydencji albo korzystał ze zwolnienia dla tej kategorii dochodów, albo efektywnie nie płacił podatku ze względu na stratę.

W praktyce: Interpretacja ta może zwiększyć liczbę podmiotów uprawnionych do zwolnienia z WHT, obejmując w szczególności również te, które w swoim kraju rezydencji korzystają ze zwolnień z podatku dochodowego od otrzymywanych dywidend.

Zobacz całą interpretację>>

2. Odsetki z dodatkowymi ograniczeniami w zakresie zwolnień

Ministerstwo Finansów w drugiej interpretacji wskazało, że aby skorzystać z preferencyjnych zasad dotyczących WHT dla odsetek i należności licencyjnych, odbiorca tych płatności nie może korzystać w swoim kraju rezydencji z niektórych preferencji podatkowych. Dotyczy to m.in. zwolnień dla określonych kategorii dochodów lub specjalnych zasad opodatkowania dochodów z odsetek i należności licencyjnych.

W praktyce: Podmioty, które w swoim kraju rezydencji korzystają ze zwolnień dotyczących odsetek lub należności licencyjnych, mogą nie spełniać warunków do zastosowania preferencyjnych zasad. W rezultacie niektóre z nich mogą zostać zobligowane do zapłaty WHT.

Zobacz całą interpretację>>

Jak nowe interpretacje wpłyną na sytuację podatników i płatników WHT?

Podmioty dokonujące istotnych płatności z tytułu dywidend i odsetek powinny sprawdzić, jak wspomniane wyżej interpretacje wpływają na ich dostęp do zwolnień i preferencji podatkowych. Jeśli okaże się to konieczne, należy zmienić dotychczasowe podejście do rozliczeń podatkowych tak, aby uniknąć niespodziewanych obowiązków związanych z WHT.

Interpretacje mogą być najbardziej istotne dla podmiotów, które toczą już spór z organem podatkowym. Tezy zawarte w interpretacjach mogą bowiem znacznie poprawić pozycję argumentacyjną w toczących się postępowaniach. Mogą też stać się przyczynkiem do próby ponownego skorzystania ze zwolnienia lub preferencji podatkowych.

Jednocześnie, pomimo że powyższe interpretacje wyjaśniają pewne kwestie, nie sprawiają, że stosowanie przepisów dotyczących WHT staje się bardziej jednoznaczne i przewidywalne. W praktyce rozbieżności między zasadami ustalonymi dla poszczególnych kategorii dochodów mogą utrudniać podatnikom skuteczne planowanie rozliczeń podatkowych.