Autor: kancelaria

Zgodnie z interpretacją, dla potraktowania części wynagrodzenia jako honorarium autorskiego i zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów niezbędne jest:

1. powstanie w ramach stosunku pracy utworu będącego przedmiotem prawa autorskiego tj. oryginalnego wytworu o indywidualnym charakterze chociażby miał postać nieukończoną (np. programu komputerowego); 
2. dysponowanie obiektywnymi dowodami potwierdzającymi stworzenie przez pracownika utworu będącego przedmiotem prawa autorskiego; przy czym dowodem może być prowadzona przez pracodawcę i pracownika ewidencja powstających utworów lub oświadczenie stwierdzające, że została wykonana praca twórcza, jeżeli określa, jaki utwór powstał;
3. wyraźne wyodrębnienie, w zakresie swobody kontraktowej stron, honorarium autorskiego od innych składników wynagrodzenia pracownika – twórcy; umowa może wprost wskazywać kwotę honorarium lub przewidywać zasadę jego procentowego określania w stosunku do ogólnej kwoty wynagrodzenia, pod warunkiem, że honorarium jest powiązane z konkretnym utworem lub utworami określonymi rodzajowo.

Pracodawca lub inny podmiot wypłacający dochody z praw autorskich ma obowiązek:

1. Poboru miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy, a także
2. Przy ustalaniu dochodu, od którego zostanie pobrana zaliczka na podatek, prawidłowego określenia wysokości honorarium autorskiego, do którego zastosuje 50% koszty uzyskania przychodów.

Jednocześnie, gdy prawa autorskie nie powstaną, pracodawca lub inny podmiot wypłacający część należnego honorarium:

1. Nie ma obowiązku korygowania kwot wpłaconych zaliczek, bowiem w danym okresie wpłacał je w prawidłowej wysokości;
2. Ma obowiązek wykazać, w rocznej informacji PIT-11, koszty uzyskania przychodów faktycznie zastosowane przez niego przy obliczaniu zaliczek na podatek;
3. Ma obowiązek dokonania korekty deklaracji PIT-4R, jeżeli wykazał przychody z uwzględnieniem 50% kosztów uzyskania przychodu (a dzieło nie powstało).

Przedmiotowe wyjaśnienia Ministra Finansów stanowią doskonałą okazję do:

1. Bezpiecznego podatkowo wdrożenia systemu stosowania 50% kosztów uzyskania przychodów przez pracodawców, którzy dotychczas mieli wątpliwości co do praktycznych aspektów wdrożenia tego rozwiązania; oraz
2. Dokonania przeglądu wewnętrznych zasad i regulacji stosowanych przez pracodawców, którzy zdecydowali się na korzystanie z podwyższonych kosztów uzyskania przychodów pod kątem ich zgodności z aktualnym stanowiskiem Ministra Finansów.

W naszej ocenie, w wyniku wydanej interpretacji ogólnej, proces wdrażania systemu wynagradzania z uwzględnieniem 50% kosztów uzyskania przychodów oraz jego praktycznej „obsługi”  powinien być dla pracodawców zdecydowanie prostszy niż do tej pory.

Jeżeli mieliby Państwo jakiekolwiek pytania lub wątpliwości w zakresie możliwości jakie daje wydana przez Ministra Finansów interpretacja ogólna, bądź jej wpływu na dotychczas stosowany system wynagradzania z uwzględnieniem 50% kosztów uzyskania przychodów, pozostajemy do Państwa dyspozycji.

Zgodnie z uzasadnieniem do projektu ustawy, zasadniczym jej celem jest uszczelnienie systemu podatku dochodowego od osób prawnych, tak aby zapewnić powiązanie wysokości płaconego przez podatników zobowiązania z faktycznym miejscem uzyskiwania przez nich dochodu.

Najważniejszymi zmianami, które proponuje MF, a które mogą w wielu aspektach całkowicie zmienić obowiązujący w Polsce system podatków dochodowych są:

1.  Poszerzenie katalogu podmiotów objętych opodatkowaniem CIT – podatnikami CIT mają stać się:

1. Spółki komandytowe oraz
2. Spółki jawne – jeśli ich wspólnikami nie są tylko osoby fizyczne oraz jeśli nie przekażą one do urzędu skarbowego informacji o podmiotach, będących podatnikami, które posiadają bezpośrednio lub pośrednio prawo do udziału w zyskach takiej spółki (a zatem podmiotach na etapie których zysk spółki jawnej jest opodatkowany);

2.  Obowiązek raportowania przez niektórych podatników CIT (osiągających roczne przychody przekraczające 50 mln EUR, PGK oraz spółek nieruchomościowych) sprawozdań z realizacji strategii podatkowej za dany rok:

1. sprawozdanie ma zawierać m.in. opis podejścia podatnika do procedur dotyczących zarządzania wykonywaniem obowiązków z zakresu tax compliance czy do współpracy z administracją skarbową, jak również takie dane jak ilość złożonych informacji o schematach podatkowych, informacje dot. planowanych działań restrukturyzacyjnych czy złożonych wniosków o interpretacje;
2. sprawozdania mają być dostępne publicznie, na stronie internetowej podatnika;
3. niedopełnienie obowiązków w tym zakresie może skutkować nałożeniem kary do 1 mln PLN;

3.  Ograniczenie rozliczenia strat podatnika, jeśli podatnik przejął inny podmiot lub nabył przedsiębiorstwo / ZCP lub otrzymał wkład pieniężny za który nabył przedsiębiorstwo / ZCP;

4.  Obciążenie spółek nieruchomościowych obowiązkami płatniczymi w zakresie podatku z tyt. sprzedaży ich udziałów, jak również nałożenie na zagraniczne spółki nieruchomościowe obowiązku ustanowienia w Polsce przedstawiciela podatkowego;

5.  Objęcie obowiązkami dokumentacyjnymi w zakresie TP wszystkich transakcji z jakimkolwiek podmiotem, jeśli beneficial owner’em w transakcji jest podmiot z jednego z rajów podatkowych (przy domniemaniu, że rzeczywisty właściciel ma zarząd w raju podatkowym jeśli druga strona w transakcji z podatnikiem dokonuje rozliczeń z podmiotem z raju podatkowego).

Co do zasady ustawa ma wejść w życie od początku 2021 r.

Pełna treść proponowanych zmian legislacyjnych jest dostępna na stronie RCL – link.

Jeśli mieliby Państwo jakiekolwiek pytania w zakresie tego jak proponowane zmiany mogą wpłynąć na Państwa działalność, pozostajemy do dyspozycji.

Przepisy w zakresie opodatkowania dochodów zagranicznych jednostek kontrolowanych zostały istotnie zmienione i mają zastosowanie do przychodów uzyskiwanych od 1 stycznia 2019 r. Dodatkowo zakres definicji „zagranicznej spółki kontrolowanej” od 2019 r. został rozszerzony.

Mając na uwadze powyższe, w naszej ocenie należałoby zweryfikować, czy fundusze TFI posiadają udziały w zagranicznych podmiotach. Korzystając z wiedzy naszych ekspertów i nabytego przez ALTO doświadczenia jesteśmy gotowi wesprzeć Państwa w procesie tej analizy.

Poza zakresem regulacji CFC pozostają, co do zasady, spółki osobowe, niemniej jednak we wstępnej fazie naszej analizy chcielibyśmy zweryfikować również te spółki, ponieważ, jeżeli posiadałyby osobowość prawną dla celów rozliczenia swojego krajowego CIT, to również mogą podlegać raportowaniu.

Następnie po dokonaniu wstępnej analizy zagranicznych jednostek zweryfikujemy, do których jednostek powinniśmy zwrócić się z dalszymi pytaniami.

Gdybyście Państwo byli zainteresowani skorzystaniem z naszej wiedzy oraz praktycznych doświadczeń w tym obszarze, to jesteśmy gotowi wesprzeć Państwa przeprowadzeniem analizy posiadania udziałów w podmiotach zagranicznych przez fundusze TFI oraz dalszym wsparciem w pełnym zakresie przy raportowaniu CFC.

W razie jakichkolwiek pytań lub wątpliwości, pozostajemy do dyspozycji. Możemy również zorganizować telekonferencję podczas której omówimy niezbędne kroki do zrealizowania przy raportowaniu CFC.

Jedna z planowanych zmian jest szczególnie kontrowersyjna i może istotnie wpłynąć na środowisko podatkowe prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce. Nowela zakłada bowiem nadanie spółce komandytowej statusu podatnika podatku dochodowego. Zgodnie z opublikowanymi materiałami, projektowana zmiana ma stanowić odpowiedź na tworzone przez podatników struktury optymalizacyjne z wykorzystaniem spółek komandytowych oraz prowadzić do uszczelnienia systemu podatkowego.

 W efekcie spółka komandytowa nie będzie już transparentna podatkowo, a przedsiębiorcy być może nie będą mogli prowadzić działalności gospodarczej w tej formie, korzystając z ograniczenia osobistej odpowiedzialności za zobowiązania spółki jednego ze wspólników (komandytariusza) wraz z jednokrotnym opodatkowaniem uzyskiwanych dochodów.

Projekt zmian w ustawie o CIT zakłada też m.in.:

• podwyższenie limitu przychodów z bieżącego roku podatkowego z 1,2 mln euro do 2 mln euro uprawniających do korzystania z obniżonej 9% stawki podatku CIT;
• zapewnienie możliwości weryfikacji prawidłowości rozliczeń w tym podatku przez będących podatnikami CIT wspólników spółek jawnych;
• ograniczenie możliwości rozliczania strat, w sytuacji, gdy podatnik przejął inny podmiot lub do podatnika wniesiony został wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa lub wkład pieniężny, za który podatnik nabył przedsiębiorstwo lub zorganizowaną część przedsiębiorstwa;
• doprecyzowanie dyspozycji przepisu art. 14a poprzez wskazanie wprost, iż obejmuje on swoją normą również przeniesienie przez likwidowaną spółkę (spółdzielnię) majątku rzeczowego na rzecz jej wspólników (akcjonariuszy, członków spółdzielni) tytułem podziału majątku likwidowanej osoby prawnej;
• eliminację wątpliwości interpretacyjnych dotyczących limitowania nadwyżki kosztów finansowania dłużnego;
• rozszerzenie zakresu transakcji podlegających weryfikacji pod kątem zgodności z zasadą ceny rynkowej, w szczególności w przypadku, gdy rzeczywisty właściciel (beneficial owner) ma siedzibę w tzw. „raju podatkowym” oraz zwiększenie obowiązków dokumentacyjnych dla takich transakcji (ceny transferowe);
• wprowadzenie obowiązku sporządzania i podania do publicznej wiadomości polityki podatkowej za rok podatkowy przez podatników podatku CIT.

Natomiast zmiany w ustawie o PIT mają objąć, w szczególności, likwidację tzw. ulgi abolicyjnej.

Planowany termin przyjęcia projektu ustawy przez Radę Ministrów to III kwartał 2020 r. Nie jest jeszcze znany termin wejścia w życie planowanych zmian. Naszym zdaniem, nie można wykluczyć, że zmiany będą obowiązywać już od 2021 r.

Z niecierpliwością czekamy na szczegóły projektu. Będziemy Państwa informować o dalszych pracach nad nowelizacją. Jeśli są Państwo zainteresowani omówieniem jej możliwego wpływu na Państwa działalność, bardzo prosimy o kontakt.

 

GŁÓWNYMI ZAŁOŻENIAMI, NA KTÓRYCH OPIERAĆ SIĘ MA REFORMA WHT SĄ:

• istotne zawężenie zakresu przedmiotowego i podmiotowego stosowania nowego reżimu WHT (pay and refund),
• rozszerzenie zakresu ochrony opinii o stosowaniu preferencyjnego opodatkowania WHT,
• doprecyzowanie wymogów standardu należytej staranności w procesie weryfikacji kontrahentów.

PROPOZYCJA ZMIAN ZASAD WHT OBEJMUJE NASTĘPUJĄCE ELEMENTY:

1. Zmiany w definicji rzeczywistego właściciela (beneficial owner)

• Usunięcie z definicji pojęć „prawnie lub faktycznie”, które budziły pewne wątpliwości interpretacyjne.

2. Podmiotowe i przedmiotowe zawężenie stosowania mechanizmu WHT refund

• Mechanizm ma obejmować tylko należności pasywne tj. zwłaszcza odsetki, należności licencyjne oraz dywidendy.
• Mechanizm WHT refund dotyczyłby wyłącznie płatności pomiędzy podmiotami powiązanymi, z zastrzeżeniem że podmiotem powiązanym nie byłby podmiot „mający faktyczną zdolność do wywierania wpływu na podejmowanie kluczowych decyzji przez drugi podmiot” (jak ma to miejsce w zakresie przepisów dot. TP).

3. Wyłączenie z mechanizmu WHT refund dywidend wypłacanych na rzecz polskich rezydentów

4. Doprecyzowanie wymogów należytej staranności w procesie weryfikacji kontrahenta

• Poza dotychczas funkcjonującymi przesłankami tj. charakterem i skalą działalności prowadzonej przez płatnika WHT, MF proponuje dodać przesłankę powiązania z podatnikiem. W konsekwencji, wyższym standardem należytej staranności powinny być objęte płatności między podmiotami powiązanymi.

5. Rozszerzenie zakresu przedmiotowego opinii o stosowaniu zwolnienia

• Rozszerzenie zastosowania opinii o stosowaniu zwolnienia również na preferencje wynikające z UPO, w konsekwencji opinia będzie wydawana nie tylko w sytuacji gdy dana płatność będzie zwolniona z WHT, ale również gdy zastosowanie znajdzie obniżona stawka WHT (obecnie opinią mogą być objęte jedynie zwolnienia z WHT przewidziane na podstawie dyrektyw UE).

6.  Zmiana sposobu podpisywania oświadczenia płatnika

• Możliwość podpisywania oświadczenia płatnika WHT zgodnie z zasadami reprezentacji (jednak jedynie przez członków zarządu – zatem np. prokurent nie będzie uprawniony do złożenia podpisu).

7.  Zmiany w zakresie przepisów Kodeksu karnego skarbowego

• Zrównanie sankcji w zakresie zatajenia prawdy lub podania nieprawdy w przypadku składania oświadczenia w zakresie WHT z zasadami ogólnymi z KKS.

8.  Przedłużenie okresów obowiązywania dotychczasowych opinii o stosowaniu zwolnienia

• W stosunku do podmiotów, które do tej pory uzyskały opinie o stosowaniu zwolnienia, MF zamierza przedłużyć okres ochrony o 36 miesięcy od 1 stycznia 2021 r.

Dodatkowo MF zapowiedziało, że w I połowie 2021 r. sfinalizowane zostaną prace nad objaśnieniami dotyczącymi przepisów o WHT (projekt tych objaśnień został opublikowany już ponad rok temu).

Niezależnie od powyższego, w trakcie dyskusji MF wskazało, że pochyli się nad kwestią stosowania przepisów dot. WHT w transakcjach związanych z obrotem na rynku papierów wartościowych (i specyficznym statusem płatnika podatku jakim jest podmiot prowadzący rachunek papierów wartościowych).

Będziemy Państwa na bieżąco informować o statusie projektu ustawy o reformie WHT. Jeżeli są Państwo zainteresowani omówieniem możliwego wpływu przedstawionych zmian na Państwa działalność, bardzo prosimy o kontakt.

Na podstawie nowych przepisów zostanie wprowadzona opłata od napojów słodzonych (tzw. podatek cukrowy), składająca się z części stałej oraz zmiennej. Opłata stała będzie wynosić 50 gr za litr napoju z dodatkiem cukru lub substancji słodzącej oraz 10 gr za litr napoju z dodatkiem substancji aktywnej (kofeina lub tauryna), a opłata zmienna będzie równa 5 gr za każdy gram cukru powyżej 5 gram/100 ml – w przeliczeniu na litr danego napoju.

Jednocześnie podatek cukrowy nie będzie dotyczyć m.in. wyrobów medycznych, zarejestrowanych suplementów diety oraz preparatów do początkowego żywienia niemowląt.

OBOWIĄZEK WNOSZENIA OPŁATY BĘDZIE CIĄŻYĆ NA:

1.Podmiotach sprzedających napoje do punktów sprzedaży detalicznej albo prowadzących sprzedaż detaliczną napojów w przypadku: producenta, podmiotu nabywającego napoje w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów lub importera napoju; a także

2.Zamawiających, w przypadku, gdy skład napoju objętego opłatą stanowi element umowy zawartej przez producenta, dotyczącej produkcji tego napoju dla zamawiającego.

Ponadto podmioty zaopatrujące przedsiębiorców posiadających zezwolenie na sprzedaż detaliczną napojów alkoholowych przeznaczonych do spożycia poza miejscem sprzedaży będą zobowiązane do wnoszenia opłaty związanej ze sprzedażą napojów alkoholowych o objętości nieprzekraczającej 300 ml. Opłata ta będzie wynosić
25 zł od litra stuprocentowego alkoholu sprzedawanego w opakowaniach o objętości do 300 ml.

Nowelizacja przewiduje także sankcje za nieuiszczenie powyższych opłat w ustawowym terminie. W przypadku niedopełnienia przez przedsiębiorcę obowiązku wpłaty, naczelnik urzędu skarbowego ustali w drodze decyzji dodatkową opłatę (tzw. opłata sankcyjna) w wysokości odpowiadającej 50 proc. kwoty należnej opłaty w przypadku opłaty cukrowej i w wysokości 2000 zł (dla przedsiębiorcy posiadającego zezwolenie na obrót hurtowy napojami o zawartości alkoholu do 18 proc.) oraz 11 250 zł (dla przedsiębiorcy posiadającego zezwolenie na obrót hurtowy napojami o zawartości alkoholu powyżej 18 proc.).

OBOWIĄZEK WNOSZENIA NOWYCH OPŁAT BĘDZIE OBOWIĄZYWAĆ OD 1 STYCZNIA 2021 R.

Wydatki z tytułu opłaty sankcyjnej nie będą stanowić kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatkach dochodowych.

Jeśli są Państwo zainteresowani omówieniem możliwego wpływu przedstawionych zmian na Państwa działalność, bardzo prosimy o kontakt. Nasze wsparcie może obejmować w szczególności:

1.Identyfikację towarów, których mogą dotyczyć powyższe opłaty;

2.Kalkulację prawidłowej wysokości opłat, a także przygotowanie dokumentacji sprawozdawczej;

3.Zabezpieczenie pozycji podatkowej poprzez potwierdzenie statusu „produktów wątpliwych” w drodze interpretacji indywidualnej;

4.Weryfikację wpływu nowych regulacji na działalność biznesową i relacje handlowe.

Jednocześnie, chcielibyśmy poinformować, że we wrześniu ruszamy z kolejnymi webcastami dotyczącymi JPK_VDEK. Terminy szkoleń wraz z linkami rejestracyjnymi otrzymacie Państwo w odrębnych zaproszeniach.

---

Jeśli rozpoczynacie Państwo projekt wdrożeniowy lub jesteście w trakcie procesu, nasi eksperci są dostępni we wszystkich kwestiach merytorycznych i technologicznych związanych z wdrożeniem raportowania JPK_VDEK niezależnie od posiadanego systemu F/K.

Udostępniamy narzędzia do raportowania (Generator JPK_VDEK w wersji „pudełkowej” lub w opcji wdrożenia pod wymagania systemowe Spółki) oraz asystujemy przy wdrożeniach od strony merytorycznej – zapewniamy kompleksowy zakres usług w zależności od potrzeb Klienta:

Masz pytania? Szukasz narzędzia lub potrzebujesz konsultacji merytorycznej? Skontaktuj się z naszymi ekspertami:

Zgodnie z przepisami zmKSH moc obowiązująca dokumentów akcji wydanych przez spółki wygasa z mocy prawa z dniem 1 marca 2021 r. Z tym samym dniem, w przypadku spółek niebędących spółkami publicznymi, uzyskają moc prawną wpisy w rejestrze akcjonariuszy.

W związku z powyższym spółki niebędące spółkami publicznymi zobowiązane będą do zawarcia umowy o prowadzenie rejestru akcjonariuszy z uprawnionym do tego podmiotem w terminie do dnia 30 września 2020 roku.

Wychodząc naprzeciw Państwa oczekiwaniom, kancelaria ALTO opracowała raport zawierający informacje dotyczące ofert podmiotów prowadzących rejestr akcjonariuszy. Skrócona wersja tego Raportu dostępna jest bezpłatnie do pobrania pod poniższym linkiem:

Serdecznie zachęcamy Państwa do zapoznania się z ww. Raportem. Mamy głęboką nadzieję, że pomoże on Państwu w podjęciu decyzji co do wyboru podmiotu prowadzącego rejestr akcjonariuszy dla Państwa spółki.

Pozostajemy do Państwa dyspozycji w przypadku jakichkolwiek pytań związanych z rejestrem akcjonariuszy i przeprowadzeniem procesu obowiązkowej dematerializacji akcji.