Autor: kancelaria

Korekty zmniejszające VAT 

• Dostawca będzie mógł pomniejszyć podatek należny w rozliczeniu za okres, w którym wystawił fakturę korygującą, o ile będzie posiadał dokumentację potwierdzającą, że uzgodnił z nabywcą warunki transakcji. Oznacza to, że dostawcy będą musieli zadbać o odpowiednie udokumentowanie podstawy korekty „in minus” (np. kwot udzielonych rabatów). Nie będzie natomiast konieczności posiadania potwierdzenia odbioru faktury korygującej przez kontrahenta.
• Nabywca będzie zobowiązany do zmniejszenia podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym zostały uzgodnione warunki obniżenia podstawy opodatkowania określone w fakturze korygującej.

 

Korekty in plus

Do ustawy o VAT wprowadzone zostaną przepisy regulujące zasady rozliczania faktur korygujących zwiększających podstawę opodatkowania i VAT należny (dotychczas wynikające jedynie z interpretacji indywidualnych i orzecznictwa). Sposób rozliczenia takich korekt będzie uzależniony od momentu, kiedy zaistniała przyczyna jej wystawienia:

• korekty spowodowane przyczynami istniejącymi już w momencie wystawienia faktury pierwotnej powinny zostać uwzględnione w rozliczeniu za okres, w którym została wykazana faktura pierwotna;
• korekty wynikające z przyczyn zaistniałych po dokonaniu sprzedaży, które nie były możliwe do przewidzenia w momencie wystawienia faktury pierwotnej, będą ujmowane w rozliczeniu za okres, w którym wystawiono fakturę korygującą (w którym powstała przyczyna korekty);
• wykrycie błędu w pierwotnej fakturze będzie skutkowało obowiązkiem zwiększenia podstawy opodatkowania za okres, w którym rozliczona została faktura pierwotna.

Split-payment i wykorzystanie środków na rachunku VAT

• W ramach Slim VAT wyłączenie z obowiązku stosowania mechanizmu split payment zostanie rozszerzone na potrącenia wierzytelności inne niż przewidziane w art. 498 Kodeksu cywilnego. Obowiązkowy split payment nie będzie więc mieć zastosowania także do potrąceń o charakterze umownym, np. w przypadku nettingu.
• Podatnicy będą mogli opłacić z rachunku VAT należności podatkowe i należności celne na rzecz agencji celnych.
• Wniosek o uwolnienie środków z rachunku VAT będą mogły złożyć także podmioty nieposiadające w Polsce siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności, jak również takie, które nie są podatnikami VAT
  (np. komornicy).

Zmiany dotyczące wiążących informacji stawkowych

Nowelizowane przepisy wprowadzają również zmiany w regulacjach dotyczących Wiążących Informacji Stawkowych (WIS). W szczególności, planowane jest wprowadzenie 3-letniego okresu obowiązywania WIS (obecnie obowiązują one co do zasady bezterminowo). Zasada ta dotyczyć będzie zarówno informacji wydanych po wejściu w życie nowych przepisów, jak również tych wydanych przed 1 stycznia 2021 r., które będą ważne przez 3 lata liczone od daty wejścia w życie znowelizowanych przepisów (tj. do końca 2023 r.)

Projektowane przepisy przewidują także możliwość wystąpienia o WIS dla towarów klasyfikowanych dla celów VAT według PKWiU, np. towarów objętych mechanizmem podzielonej płatności.

Dodatkowo, WIS nie będzie wydawany, jeśli w sprawie, której dotyczy wniosek będzie już prowadzone postępowanie, kontrola podatkowa lub celno-skarbowa lub, gdy została już w tym zakresie wydana decyzja lub postanowienie organu podatkowego (analogicznie jak obecnie w przypadku interpretacji podatkowych). Zmiana ta obejmie też postępowania będące w toku przez wejściem w życie nowelizacji.

 

Jak się przygotować

Z uwagi na krótki okres vacatio legis podatnicy mogą już teraz przygotować się do projektowanych zmian, aby maksymalnie efektywnie móc korzystać z korzyści płynących ze Slim VAT, w szczególności:

Jeśli mieliby Państwo jakiekolwiek pytania pozostajemy do dyspozycji.

Od lipca 2020 r. rozpoczął się pilotaż tzw. Programu Współdziałania, czyli programu ścisłej współpracy organów podatkowych z największymi podatnikami. W Programie tym, po raz pierwszy sformułowano oczekiwania Ministerstwa Finansów w zakresie posiadania strategii podatkowej i tzw. ram wewnętrznego nadzoru podatkowego.

W planowanych na 2021 r. przepisach pojawiła się z kolei koncepcja „sprawozdania z realizacji strategii podatkowej”, zgodnie z którą, przedsiębiorstwa, których obroty przekraczają 50 mln EUR rocznie, będą zobowiązane do publikowania na swojej stronie internetowej informacji o realizacji strategii podatkowej. Na chwilę obecną brak jest przepisów przejściowych, wskazujących, czy ww. informacje będą publikowane po raz pierwszy za 2020 r., czy za 2021 r.

Wprowadzenie przepisów dotyczących strategii podatkowej jest logiczną konsekwencją przytoczonych wyżej działań ustawodawcy w obszarze podatków. Strategia porządkuje i scala system procedur i polityk podatkowych funkcjonujących w przedsiębiorstwach.

STRATEGIA PODATKOWA – MILOWY KROK DO TRANSPARENTNOŚCI PODATKOWEJ

Publikacja informacji o strategii podatkowej będzie niewątpliwie istotnym krokiem naprzód, jeśli chodzi o zwiększenie transparentności rozliczeń podatkowych największych firm:

Złożenie raportu z realizacji strategii będzie możliwe, jeśli przedsiębiorstwo tę strategię najpierw zaprojektuje (lub zidentyfikuje), a następnie wdroży. Tym samym, prawidłowe i bezpieczne wykonanie ww. obowiązku sprawozdawczego wymaga tego, aby ustrukturyzować zarządzanie funkcją podatkową w firmie (tax compliance management).

Wkrótce prześlemy do Państwa zaproszenia ze szczegółową agendą oraz linkiem do rejestracji (ilość miejsc – nieograniczona).

Tak jak przewidywaliśmy, z informacji medialnych wynika, że organy publiczne rozpoczynają już proces weryfikowania prawidłowości przyznanych przedsiębiorcom środków wsparcia w ramach tarcz antykryzysowych. Jak podaje PFR, podmioty do kontroli będą wytypowane na podstawie specjalnego algorytmu. Do kontroli zostało wytypowanych już 100 pierwszych firm a kolejne 4 tysiące jest na „liście wstępnej” (podlegającej pogłębionej analizie).

Również dane podane ostatnio przez MF potwierdzają nasze przypuszczenia. Wynika z nich bowiem, że w ostatnim czasie skarbówka zaczęła stosować najsilniejszą broń w walce z optymalizacjami podatkowymi, tj. klauzulę ogólną przeciwko unikaniu opodatkowania (GAAR). KAS zakończył 20 postępowań i 12 firmom zarzucił dokonanie sztucznych transakcji na podstawie GAAR. W konsekwencji nałożył domiar podatku w łącznej wysokości 82 mln PLN.

Niezależnie od powyższego, nieoficjalne źródła podają, że MF planuje wprowadzenie bardzo dużej zmiany w sposobie prowadzenia kontroli podatkowych. Planowane jest bowiem wprowadzenie tzw. „prekluzji dowodowej”, polegającej w skrócie na tym, że podatnicy będą uprawnieni do przedkładania dowodów potwierdzających prawidłowość ich rozliczeń jedynie do czasu zakończenia kontroli (na dalszych etapach sporu nie będzie już można złożyć nowych dowodów). Wprowadzenie takich przepisów sprawi, że tym istotniejsze będzie aktywne działanie podatnika od początku prowadzenia kontroli.

O powyższych i innych zmianach będziemy Państwa informować na bieżąco. Jeśli mieliby Państwo jakiekolwiek dodatkowe pytania w tym zakresie – w tym dotyczące sposobu przygotowania się do kontroli lub działań które należy podjąć w jej trakcie – pozostajemy do dyspozycji.

Jeśli byliby Państwo zainteresowani szczegółami w zakresie tematów, o których dyskutowaliśmy w trakcie naszego szkolenia, przesyłamy link do materiałów, abyście mogli Państwo z nich skorzystać w dogodnym momencie.

Powołując się na sytuacją firmy, podatnicy mogą bowiem wnosić do organów o:

Pamiętać należy, że prawo do złożenia ww. wniosków nie wynikało z jednej z wersji „tarcz” ale było już wcześniej znane polskiemu prawu podatkowemu.

Więcej informacji odnośnie tych możliwości znajdą Państwo w:

• materiałach z przeprowadzonego przez ekspertów ALTO webcastu – link
• poprzedniego ALERTU ALTO dotyczącego tej kwestii – link

Zespół postępowań podatkowych ALTO ma szerokie doświadczenie we wspieraniu klientów w przygotowywaniu tego typu wniosków oraz w reprezentowaniu ich przed organami w postępowaniach w tym zakresie.

Jeśli mieliby Państwo jakiekolwiek pytania lub rozważali przygotowanie któregoś z wniosków, pozostajemy do dyspozycji.