Ważne teraz

ALTO w gronie liderów w 20. Rankingu Kancelarii Prawniczych Dziennika Rzeczpospolita

ALTO w gronie liderów w 20. Rankingu Kancelarii Prawniczych Dziennika Rzeczpospolita

Strategia podatkowa 2022  Nie zwlekaj, zaplanuj już dziś!

Strategia podatkowa 2022  Nie zwlekaj, zaplanuj już dziś!

ALTO partnerem merytorycznym raportu Made in Poland

ALTO partnerem merytorycznym raportu Made in Poland

Polski Ład 2.0: Co się zmienia dla pracowników i samozatrudnionych

Polski Ład 2.0: Co się zmienia dla pracowników i samozatrudnionych

14 września 2021

[ALERT ALTO] Polski Ład: zmiany podatkowe dotyczące ASI

alert

Tytułem przypomnienia, ASI stanowi wehikuł inwestycyjny będący alternatywnym funduszem inwestycyjnym. Istotą funkcjonowania ASI jest lokowanie zebranych aktywów w interesie inwestorów – ASI może prowadzić wyłącznie działalność inwestycyjną. Niekwestionowaną przewagą ASI nad funduszami inwestycyjnymi otwartymi i funduszami inwestycyjnymi zamkniętymi są dużo mniejsze wymogi rejestrowe, ograniczony nadzór ze strony Komisji Nadzoru Finansowego oraz brak wymogu utrzymywania kapitałów własnych na określonym poziomie. Z perspektywy osoby fizycznej, będącej inwestorem w ASI, główną zachętą podatkową jest zwolnienie z opodatkowania CIT dochodu ASI ze sprzedaży udziałów albo akcji – opodatkowana jest jedynie dystrybucja do osoby fizycznej zysku z takiej sprzedaży. Oznacza to jednokrotne opodatkowanie dochodu ze sprzedaży udziałów albo akcji przy zachowaniu możliwości ograniczenia osobistej odpowiedzialności osoby fizycznej za zobowiązania spółek w które inwestuje ASI.

Poniżej prezentujemy podsumowanie wspomnianych na wstępie zmian.


CIT

  • Złagodzenie warunków do zastosowania zwolnienia z CIT dochodów uzyskanych przez ASI – aktualnie, warunkiem do skorzystania ze zwolnienia z CIT dochodów ASI ze sprzedaży udziałów lub akcji, jest posiadanie co najmniej 10% udziału w kapitale danej spółki bezpośrednio przed dniem sprzedaży, nieprzerwanie przez okres dwóch lat. Projekt zmian przewiduje natomiast obniżenie progu do 5%.
  • Co istotne, utrzymany zostanie warunek, że zwolnienie z CIT przewidziane dla ASI nie ma zastosowania do dochodów z tytułu sprzedaży udziałów lub akcji w spółce nieruchomościowej (spółce, w której co najmniej 50% wartości aktywów, bezpośrednio lub pośrednio, stanowią nieruchomości położone w Polsce lub prawa do takich nieruchomości).

PIT

  • Nowa preferencja dla podatników PIT inwestujących w ASI – projekt zakłada wprowadzenie możliwości odliczenia od podstawy opodatkowania 50% wydatków poniesionych na nabycie lub objęcie udziałów (akcji) w:
    • ASI, lub
    • spółce, w której ASI posiada co najmniej 5% udziałów (akcji) lub będzie posiadała co najmniej 5% udziałów (akcji) w okresie 90 dni od dnia nabycia lub objęcia udziałów (akcji) przez podatnika.
  • Projekt nie zawiera definicji „wydatków poniesionych na nabycie lub objęcie udziałów (akcji)”. W orzecznictwie organów podatkowych i sądów administracyjnych takie wydatki rozumiane są relatywnie wąsko. Mogą niby być m.in. koszty biura maklerskiego, koszty notariusza, opłaty sądowe, PCC, a pozostałe wydatki takie jak doradztwo prawne i podatkowe związane z transakcją nie stanowią wydatków na nabycie / objęcie udziałów.
  • Ulga będzie przysługiwała podatnikom osiągającym dochody opodatkowane na zasadach ogólnych lub z działalności gospodarczej opodatkowane liniowo, natomiast wysokość odliczenia nie może przekroczyć kwoty 250.000 zł w roku podatkowym.
  • Skorzystanie z preferencji będzie uzależnione od spełnienia dodatkowych warunków:
    • udziałowcem (akcjonariuszem) ASI jest podmiot, który nabył lub objął udziały (akcje) w ASI sfinansowane ze środków europejskich przeznaczonych na inwestycje venture capital w Polsce;
    • podatnik zawarł z ASI umowę inwestycyjną regulującą prawa i obowiązki stron związane z inwestycją;
    • w okresie 2 lat poprzedzających dzień pierwszego objęcia lub nabycia udziałów (akcji) w ASI  lub w spółce kapitałowej, podmioty te nie były powiązane z podatnikiem;
    • podatnik będzie posiadał udziały (akcje) nieprzerwanie przez okres co najmniej dwóch lat.


W razie pytań lub wątpliwości związanych ze zmianami, pozostajemy do Państwa dyspozycji.

14 września 2021

Mogą Cię zainteresować:

Podatki

10 sierpnia 2022

Opodatkowanie wynagrodzeń pracowników od lipca 2022 r.

Ustawodawca od lipca częściowo uprościł rozliczenia podatkowe, skomplikowane przez Polski Ład. Zlikwidowana została problematyczna...

Czytaj dalej
Opodatkowanie wynagrodzeń pracowników od lipca 2022 r.

Prawo

9 sierpnia 2022

Prawo do błędu członka zarządu

Według business judgment rule, członek organu, który postępował lojalnie wobec spółki oraz z należytą zawodową starannością, jedna...

Czytaj dalej
Prawo do błędu członka zarządu
Zobacz wszystkie

Bądź zawsze na bieżąco,
otrzymuj Alert ALTO

*Przesyłając zgłoszenie wyrażasz zgodę na przetwarzanie danych osobowych zgodnie z Polityką prywatności