Wróć

Alerty

[ALERT ALTO]: Polski Ład: zmiany podatkowe dotyczące ASI

W projekcie zmian podatkowych przedstawionym w ramach Polskiego Ładu, przewidziane zostały ułatwienia i ulgi mające zachęcić do inwestowania w ramach Alternatywnych Spółek Inwestycyjnych (ASI).

Tytułem przypomnienia, ASI stanowi wehikuł inwestycyjny będący alternatywnym funduszem inwestycyjnym. Istotą funkcjonowania ASI jest lokowanie zebranych aktywów w interesie inwestorów – ASI może prowadzić wyłącznie działalność inwestycyjną. Niekwestionowaną przewagą ASI nad funduszami inwestycyjnymi otwartymi i funduszami inwestycyjnymi zamkniętymi są dużo mniejsze wymogi rejestrowe, ograniczony nadzór ze strony Komisji Nadzoru Finansowego oraz brak wymogu utrzymywania kapitałów własnych na określonym poziomie. Z perspektywy osoby fizycznej, będącej inwestorem w ASI, główną zachętą podatkową jest zwolnienie z opodatkowania CIT dochodu ASI ze sprzedaży udziałów albo akcji – opodatkowana jest jedynie dystrybucja do osoby fizycznej zysku z takiej sprzedaży. Oznacza to jednokrotne opodatkowanie dochodu ze sprzedaży udziałów albo akcji przy zachowaniu możliwości ograniczenia osobistej odpowiedzialności osoby fizycznej za zobowiązania spółek w które inwestuje ASI.

Poniżej prezentujemy podsumowanie wspomnianych na wstępie zmian.


CIT

  • Złagodzenie warunków do zastosowania zwolnienia z CIT dochodów uzyskanych przez ASI – aktualnie, warunkiem do skorzystania ze zwolnienia z CIT dochodów ASI ze sprzedaży udziałów lub akcji, jest posiadanie co najmniej 10% udziału w kapitale danej spółki bezpośrednio przed dniem sprzedaży, nieprzerwanie przez okres dwóch lat. Projekt zmian przewiduje natomiast obniżenie progu do 5%.
  • Co istotne, utrzymany zostanie warunek, że zwolnienie z CIT przewidziane dla ASI nie ma zastosowania do dochodów z tytułu sprzedaży udziałów lub akcji w spółce nieruchomościowej (spółce, w której co najmniej 50% wartości aktywów, bezpośrednio lub pośrednio, stanowią nieruchomości położone w Polsce lub prawa do takich nieruchomości).

PIT

  • Nowa preferencja dla podatników PIT inwestujących w ASI – projekt zakłada wprowadzenie możliwości odliczenia od podstawy opodatkowania 50% wydatków poniesionych na nabycie lub objęcie udziałów (akcji) w:
    • ASI, lub
    • spółce, w której ASI posiada co najmniej 5% udziałów (akcji) lub będzie posiadała co najmniej 5% udziałów (akcji) w okresie 90 dni od dnia nabycia lub objęcia udziałów (akcji) przez podatnika.
  • Projekt nie zawiera definicji „wydatków poniesionych na nabycie lub objęcie udziałów (akcji)”. W orzecznictwie organów podatkowych i sądów administracyjnych takie wydatki rozumiane są relatywnie wąsko. Mogą niby być m.in. koszty biura maklerskiego, koszty notariusza, opłaty sądowe, PCC, a pozostałe wydatki takie jak doradztwo prawne i podatkowe związane z transakcją nie stanowią wydatków na nabycie / objęcie udziałów.
  • Ulga będzie przysługiwała podatnikom osiągającym dochody opodatkowane na zasadach ogólnych lub z działalności gospodarczej opodatkowane liniowo, natomiast wysokość odliczenia nie może przekroczyć kwoty 250.000 zł w roku podatkowym.
  • Skorzystanie z preferencji będzie uzależnione od spełnienia dodatkowych warunków:
    • udziałowcem (akcjonariuszem) ASI jest podmiot, który nabył lub objął udziały (akcje) w ASI sfinansowane ze środków europejskich przeznaczonych na inwestycje venture capital w Polsce;
    • podatnik zawarł z ASI umowę inwestycyjną regulującą prawa i obowiązki stron związane z inwestycją;
    • w okresie 2 lat poprzedzających dzień pierwszego objęcia lub nabycia udziałów (akcji) w ASI  lub w spółce kapitałowej, podmioty te nie były powiązane z podatnikiem;
    • podatnik będzie posiadał udziały (akcje) nieprzerwanie przez okres co najmniej dwóch lat.


W razie pytań lub wątpliwości związanych ze zmianami, pozostajemy do Państwa dyspozycji.

Strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z Polityką Prywatności.

Możesz określić warunki ich przechowywania lub dostępu używając poniższych ustawień.