[ALERT] Opodatkowanie fundacji rodzinnych – znamy projekt zmian

Zgodnie z zapowiedziami, w poniedziałek 29 sierpnia Ministerstwo Finansów przedstawiło projekt przepisów w zakresie zmian w opodatkowaniu fundacji rodzinnych (link).

Zaproponowane zmiany w większości pokrywają się z dotychczas prezentowanymi założeniami. Najważniejsze z nich to:

3-letni okres posiadania aktywa warunkiem do zwolnienia 

Zgodnie z projektem, zwolnienie z opodatkowania będzie miało zastosowanie, jeżeli upłynęło 36 miesięcy, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło wniesienie/nieodpłatne przekazanie mienia do fundacji przez podmiot powiązany. Z uwagi na zastosowaną konstrukcję liczenia terminu od końca roku kalendarzowego, okres warunkujący zwolnienie dodatkowo się wydłuży.

Szczególne kontrowersje wzbudza przepis przejściowy. Przewiduje on, że warunek posiadania mienia przez 36 miesięcy będzie miał zastosowanie do mienia wniesionego po dniu 31 sierpnia 2025 r. (jeszcze przed wejściem w życie ustawy). W praktyce warunek ten niejako wstecznie obejmowałby majątek wnoszony do fundacji jeszcze przed wejściem w życie ustawy, tj. od 1 września 2025 r.

Wyłączenia z zakresu zwolnienia 

Oprócz nałożenia na fundacje od 1 stycznia 2026 r. obowiązków stosowania przepisów o zagranicznych jednostkach kontrolowanych, mają one dodatkowo zostać objęte tzw. exit tax (art. 24f ustawy o CIT).

Dochody z udziału w podmiotach transparentnych i zwolnionych z podatku jednak opodatkowane 

Projekt przewiduje, że dochody z udziału zarówno w podmiotach transparentnych podatkowo (niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym), jak i w podmiotach zwolnionych z opodatkowania od całości swoich dochodów, nie będą zwolnione z opodatkowania.

Przepis istotnie ograniczy atrakcyjność m.in. inwestycji w zagraniczne podmioty transparentne podatkowo oraz inne podmioty zwolnione z CIT od całości dochodów (np. fundusze).

Szerszy katalog ukrytych zysków 

Katalog ukrytych zysków dot. pożyczek, które po stronie fundacji skutkują obowiązkiem zapłaty podatku, został rozszerzony o pożyczki udzielone na rzecz fundatora oraz na rzecz osób fizycznych powiązanych z beneficjentem/fundatorem/fundacją.

Ukrytym zyskiem będą również pożyczki umorzone, przedawnione lub odpisane jako nieściągalne, udzielone beneficjentowi, fundatorowi lub osobie powiązanej.

Przychody w zakresie lokali mieszkalnych wyłączone ze zwolnienia 

Projekt przewiduje, że ze zwolnienia wyłączone zostaną przychody z najmu/dzierżawy budynków i lokali mieszkalnych oraz ich części. Wyłączenie nie będzie miało zastosowania, jeżeli fundacja wynajmuje lokale bezpośrednio wyłącznie na cele mieszkaniowe.

Chcesz porozmawiać o tym, jak najnowsze zmiany wpłyną na Twoją fundację? Zapraszamy do kontaktu z naszymi ekspertami.