Kategoria: Bez kategorii

Zastosowanie się do poleceń wspólników przez członka zarządu może spowodować jego odpowiedzialność, gdy będzie to sprzeczne z prawem lub wykonanie polecenia spowoduje szkodę w majątku spółki. Są sposoby, by tego uniknąć.

Obowiązującą zasadą, chociaż nie sformułowaną wprost w przepisach Kodeksu spółek handlowych (dalej „KSH”), jest wyodrębnienie dwóch sfer funkcjonowania spółki kapitałowej: sfery własności (kapitału) oraz sfery zarządzania. W konsekwencji kompetencje organu zarządczego oraz właścicielskiego są rygorystycznie określone w celu właściwego ukształtowania autonomii organów spółek kapitałowych. Organem właścicielskim jest zgromadzenie wspólników (spółka z ograniczoną odpowiedzialnością) albo walne zgromadzenie (spółka akcyjna). Rolą tego organu jest wniesienie kapitału do spółki, określenie celu w jakim spółka jest zawiązywana oraz nakreślenie kierunku działania. Faktyczne zarządzanie spółką, tj. prowadzenie jej spraw oraz reprezentowanie spółki na zewnątrz, leży w gestii organu zarządczego – zarządu.

Czemu służy rozdział kompetencji?

Rozdzielenie sfery własności i sfery zarządzania w założeniu miało m.in. wyeliminować problem oddziaływania uczestników spółki (wspólników lub akcjonariuszy) na członków zarządu, tj. wywieraniu wpływu na podejmowane przez nich decyzje za pomocą uchwał zawierających skonkretyzowane polecenia. W praktyce zdarza się jednak, że wspólnicy wydają uchwałę w sprawie, która nie jest – zgodnie z umową spółki lub statutem – zastrzeżona jako wymagająca zgody zgromadzenia.

Często zgromadzenie wspólników stanowi forum działania głównych właścicieli spółki, których wizja zarządzania spółką może w pewnych aspektach okazać się odmienna wobec strategii działalności spółki, jaką wypracował zarząd. Wówczas wspólnicy (akcjonariusze) spółki decydują się na ingerencję w proces kierowania spółką, zobowiązując zarząd do podjęcia (niekiedy rekomendując podjęcie) określonych działań. Niejednokrotnie uzależniają oni dalsze pełnienie funkcji członka zarządu oraz udzielenie w przyszłości danemu członkowi zarządu absolutorium z wykonywania przez niego swojej funkcji od wypełnienia ich polecenia.

Powstaje wówczas pytanie: czy fakt zastosowania się przez członków zarządu do polecenia lub rekomendacji wspólników będzie stanowił okoliczność wyłączającą ich odpowiedzialność wobec spółki i wobec jej wierzycieli?

Od czerwca do zespołu prawników w ALTO dołączyła dr Joanna Róg-Dyrda (Counsel, radca prawny), która wzmocni praktykę rynków kapitałowych, jak również rozwinie w kancelarii takie obszary jak obsługa w zakresie ESG (Environmental, Social and Governance) oraz Innowacje finansowe (FinTech). Joanna będzie w szczególności odpowiedzialna za obszar rynku kapitałowego obejmujący problematykę związaną z obrotem na giełdzie – w tym przeprowadzanie ofert publicznych i dopuszczanie do obrotu, wsparcie spółek publicznych i innych emitentów w zakresie wykonywania obowiązków informacyjnych (w tym MAR i obowiązki sprawozdawcze), a także obsługę prawną związaną ze znacznymi pakietami akcji.

Joanna posiada ponad dziesięcioletnie doświadczenie w obsłudze prawnej podmiotów działających na rynku finansowym. Specjalizuje się w doradztwie na rzecz spółek publicznych i innych emitentów, domów maklerskich oraz towarzystw funduszy inwestycyjnych. Przeprowadzała emisje publiczne akcji, wezwania, delistingi, szkoliła kadrę menadżerską w zakresie obowiązków związanych ze zmianą statusu spółki na spółkę publiczną, a także wspierała jedne z największych spółek giełdowych w zakresie wykonywania obowiązków informacyjnych (bieżących i okresowych). Doradzała bankom, instytucjom płatniczym, spółdzielczym kasom oszczędnościowo-kredytowym, a także organom administracji. Jej doświadczenie zawodowe obejmuje również doradztwo na rzecz podmiotów z udziałem Skarbu Państwa, w tym związane z funkcjonowaniem tych podmiotów na rynku kapitałowym oraz zarządzaniem mieniem Skarbu Państwa.

– Nasz zespół prawny dynamicznie się rozwija, prowadząc multidyscyplinarne projekty. Ogromnie cieszymy się, że klienci obdarzają nas zaufaniem, co bezpośrednio przekłada się na ciągle rosnącą liczbę realizowanych spraw. Powiększanie zespołu jest naturalną konsekwencją rozwoju kancelarii. Teraz dzięki wiedzy i doświadczeniu Joanny będziemy mogli wspierać naszych klientów także w rozwoju ich biznesów w sposób zrównoważony, uwzględniający kryteria ESG, mając świadomość wpływu zmian na prowadzoną przez nich działalność. – mówi Piotr Orczykowski, Partner Zarządzający Zespołem Legal w ALTO.

Giełda ma kluczowe znaczenie dla gospodarki i jest jej barometrem, natomiast zrozumienie jego funkcjonowania wymaga dłuższej i wnikliwej obserwacji oraz analizy.

To właśnie na giełdzie inwestorzy chcący by posiadane przez nich środki pracowały na poczet przyszłych zysków spotykają się z firmami, które potrzebują kapitału by się rozwijać i generować wzrost wartości spółek.

Eksperci ALTO na co dzień starają się wspierać zarówno inwestorów, jak i firmy w ich celach, tak by finalnie spółki mogły rosnąć szybciej, wprowadzać innowacyjne produkty, a tym samym generować większe zyski z korzyścią dla obu stron.

Nie bez znaczenia są też obecnie dla rynku finansowego innowacje, w tym te związane z wykorzystaniem DLT czy AI.

– Moje zainteresowania zawodowe od pewnego czasu koncentrują się także wokół nowych technologii, które bardzo dynamicznie się rozwijają, co również rodzi potrzebę tworzenia nowych regulacji, zwłaszcza na poziomie unijnym. Można tu wskazać choćby na prace nad rozporządzeniem w sprawie kryptoaktywów. Dynamika zmian jest dość duża przez co prawnicy zajmujący się rynkiem finansowym powinni mieć przekrojową wiedzę, sięgającą także tych obszarów, które dotychczas postrzegaliśmy jako tzw. alternatywne finanse. – dodaje dr Joanna Róg-Dyrda

Joanna Róg-Dyrda jest adiunktem w Katedrze Prawa i Postępowania Administracyjnego na Wydziale Prawa i Administracji Uniwersytetu Warszawskiego. Jest członkiem Centrum Badań nad Prawnymi Aspektami Technologii Blockchain przy Uniwersytecie Warszawskim oraz Grupy Roboczej ds. Sztucznej Inteligencji (GRAI) przy Kancelarii Prezesa Rady Ministrów.

Jesteśmy świadkami dynamicznego rozwoju nowoczesnych technologii i opartych na nich rozwiązań biznesowych. Trend przyspieszyła dodatkowo pandemia, która zmusiła przedsiębiorców do przeniesienia dużej części aktywności do wirtualnej rzeczywistości.

Coraz więcej innowacyjnych rozwiązań jest również wykorzystywanych w branży ubezpieczeniowej, co jest zauważalne w interakcjach ubezpieczycieli zarówno z klientami, jak i agentami. Tworzenie i rozwój narzędzi zwiększających konkurencyjność ubezpieczycieli wiąże się z ponoszeniem wydatków. Dzięki zastosowaniu ulgi badawczo-rozwojowej, tego rodzaju koszty mogą być refinansowane oraz mogą wpłynąć na uzyskanie realnych oszczędności.

 

Czym jest ulga B+R?

Ulga B+R jest rozwiązaniem umożliwiającym ponowne odliczenie od podstawy opodatkowania CIT kosztów związanych z działalnością B+R. Do uznania działalności za badawczo-rozwojową niezbędne jest, aby przedsiębiorca w ramach własnych zasobów pracował nad rozwiązaniami innowacyjnymi w skali jego własnej działalności (nawet jeśli są one już dostępne na rynku).

W praktyce mechanizm stosowania ulgi nie jest skomplikowany. Określony wydatek stanowiący koszt podatkowy (pomniejszający dochód do opodatkowania), może zostać jeszcze raz odliczony od podstawy opodatkowania, co w efekcie zmniejsza podatek do zapłaty. Ulgę możemy zastosować w rozliczeniu rocznym, również w odniesieniu do poprzednich lat podatkowych (od 2016 r.).

Na pierwszy rzut oka ulga wydaje się rozwiązaniem dedykowanym dla firm technologicznych, informatycznych czy działających w branży przemysłowej. Jednak również w branży ubezpieczeniowej możemy znaleźć wiele przykładów działalności B+R, w szczególności dotyczących wewnętrznego oprogramowania czy aplikacji udostępnianych klientom – przedstawiliśmy je w dalszej części.

 

Jakie koszty odliczamy?

Przepisy przewidują szeroki katalog kosztów, które mogą zostać odliczone w ramach ulgi B+R. Kluczowa z perspektywy stosowania ulgi w branży ubezpieczeniowej jest możliwość odliczenia kosztów wynagrodzeń zarówno pracowników, jak i osób zatrudnionych na podstawie umowy zlecenia czy umowy o dzieło. Odliczenie obejmuje również ponoszone przez przedsiębiorcę składki ZUS. Niestety nie ma możliwości rozliczenia w ramach ulgi wydatków na wynagrodzenia współpracowników, którzy realizują usługi na podstawie B2B. Możliwe jest za to odliczenie m.in. amortyzacji środków trwałych (np. komputery) czy wartości niematerialnych i prawnych (np. oprogramowanie), wykorzystywanych w ramach B+R.

 

Ile odliczamy?

Ulga B+R obowiązuje od 2016 r. i w tym okresie uległa istotnym zmianom, w szczególności w zakresie wartości odliczanych kosztów. Ustawodawca z roku na rok coraz bardziej zachęcał do podejmowania działalności B+R i korzystania z ulgi. Początkowo można było odliczyć wyłącznie 30% wartości kosztów kwalifikowanych. W 2017 r. było to 50%, natomiast od 2018 r. odlicza się 100% kosztów kwalifikowanych. Ostatnia zmiana została wprowadzona w ramach Polskiego Ładu, od 2022 r. odliczeniu w ramach ulgi podlega 200% kosztów wynagrodzeń oraz 100% pozostałych kosztów. Tym samym w Polsce mamy obecnie jedną z najbardziej atrakcyjnych, jeśli nie najatrakcyjniejszą ulgę podatkową tego typu, przy czym analogiczny instrument stosowany jest w wielu krajach.

Jakie korzyści finansowe może przynieść wdrożenie ulgi? Jeżeli np. w 2021 r. podatnik poniósł 1.000.000 złotych kosztów wynagrodzeń w ramach działalności B+R, realna oszczędność na podatku CIT wyniesie 190.000 złotych. Od 2022 r. będzie to 380.000 złotych korzyści podatkowej. Taki poziom wsparcia dla dużych przedsiębiorców często nie jest dostępny nawet w formie grantu na projekt B+R innowacyjny w skali rynku, przy czym korzystanie z dotacji, czyli selektywnie przyznanej pomocy publicznej na działalność B+R, wiąże się z bardzo istotnymi ograniczeniami i wysiłkiem administracyjnym.

 

Jak skorzystać z ulgi?

Ulga B+R nie jest pomocą publiczną, gdyż nie jest selektywna – przysługuje wszystkim na takich samych warunkach. Aby z niej skorzystać, wystarczy zatem podjęcie poniższych kroków:

• zidentyfikowanie projektów / obszarów działalności spełniających definicję działalności B+R,
• przypisanie do nich kosztów kwalifikowanych.

Ulgę rozlicza się na koniec każdego roku w deklaracji CIT-8 i nie ma przeciwwskazań, aby rozliczyć jednocześnie kilka poprzednich lat w formie korekty deklaracji podatkowych. Pod kątem przyszłych okresów warto zastanowić się jednak nad ewentualnym usprawnieniem procesów.

Coraz więcej przedsiębiorców korzysta z ulgi, a praktyka organów skarbowych jest już dobrze znana. Odpowiednia dokumentacja przygotowana na potrzeby uwzględnienia ulgi w deklaracji podatkowej, będzie całkowicie wystarczająca, jeśli pojawią się pytania skarbówki.

 

Branża ubezpieczeniowa jest innowacyjna

Ocena możliwości wykorzystania ulgi B+R w branży ubezpieczeniowej jest prosta. Wystarczy odwiedzić strony internetowe kilku przykładowych zakładów ubezpieczeń, żeby przekonać się, że branża ubezpieczeniowa ma duży potencjał do wykorzystania ulgi B+R, a wdrażane przez ubezpieczycieli rozwiązania mają bez wątpienia innowacyjny charakter. Niektórzy z nich efektywnie korzystają już z ulgi, ale jest to niewielki odsetek uprawnionych firm.

Czego może dotyczyć działalność B+R ubezpieczyciela? Mogą to być wszelkie rozwiązania stosowane w procesie dystrybucji ubezpieczeń oraz ich obsługi, czy na potrzeby wewnętrzne organizacji. Jako przykłady możemy wskazać m. in.:

• oprogramowanie umożliwiające zdalny zakup polis;
• systemy do oceny ryzyka;
• rozwiązania usprawniające obsługę klienta (np. tzw. voicebot);
• aplikacja mobilna do obsługi klientów;
• automatyzacja procesów w zakresie likwidacji szkód;
• rozwiązania dotyczące ochrony danych.

Za działalność B+R potencjalnie mogą też zostać uznane prace związane z rozwijaniem stosowanego przez ubezpieczyciela i jego agentów systemu do sprzedaży oraz obsługi polis.

W naszej ocenie, zakłady ubezpieczeń opracowujące samodzielnie wskazane rozwiązania z wykorzystaniem wewnętrznych zasobów, jak najbardziej mogą rozważać stosowanie ulgi w odniesieniu do swoich rozliczeń podatkowych.

 

Czy warto skorzystać z ulgi B+R?

Wprowadzane w ostatnich latach zmiany podatkowe zwiększają obciążenie podatkowe przedsiębiorców oraz nakładają na nich coraz to nowe obowiązki. Ulga B+R jest natomiast pozytywnym akcentem, który umożliwia podatnikom uzyskanie istotnych oszczędności finansowych. Może ona być ciekawym rozwiązaniem na obniżenie opodatkowania „przy okazji” opracowywania w ramach prowadzonej działalności różnego rodzaju innowacji.

Jednocześnie trzeba pamiętać, że skorzystanie z ulgi jest stosunkowo niekomplikowane oraz nie generuje istotnego ryzyka podatkowego. Warto więc przeanalizować w ramach organizacji możliwość wdrożenia ulgi B+R właśnie teraz, kiedy jeszcze rozliczenie podatkowe za 2016 r. nie przedawniło się i może zostać nią objęte.

Jeszcze nie ustały dyskusje związane z zaskakującymi zmianami podatkowymi, które zostały wprowadzone w ramach Polskiego Ładu, a już toczą się mocno zaawansowane prace związane z nowelizacją tych przepisów. Największa od wielu lat reforma prawa podatkowego wpłynęła negatywnie na opodatkowanie dużej części osób prowadzących działalność gospodarczą, w tym również agentów ubezpieczeniowych.

Rządzący postanowili zareagować na duże niezadowolenie społeczne będące efektem Polskiego Ładu, poprzez wprowadzenie zmian zmierzających do zniwelowania niektórych niekorzystnych dla przedsiębiorców przepisów. Ministerstwo przedstawiło w projekcie ustawy szereg rozwiązań, które zostały dodatkowo uzupełnione po przeprowadzeniu konsultacji społecznych. Poniżej przedstawiamy najważniejsze z perspektywy agentów ubezpieczeniowych propozycje.

Warto zauważyć, że jest to pierwsza tak duża zmiana w zakresie PIT wprowadzona w trakcie roku podatkowego, a zmiana zasad rozliczeń w trakcie roku jest możliwa wyłącznie w sytuacji, w której jest korzystna dla podatników.

 

Opodatkowanie agentów po wejściu w życie Polskiego Ładu

Dla przypomnienia warto wskazać, że agenci prowadzący działalność mają do wyboru trzy warianty opodatkowania tj.:

1. najbardziej popularne opodatkowanie liniowe (19%),
2. opodatkowanie skalą podatkową (17%/32%) oraz
3. opodatkowanie ryczałtem od przychodów (zasadniczo stawka 17% lub 15%).

Polski Ład mocno zmodyfikował sposób kalkulacji oraz wysokość obciążeń publicznych dla prowadzących działalność gospodarczą, w szczególności w zakresie składki zdrowotnej. Aktualnie przedsiębiorcy opodatkowani liniowo płacą składkę zdrowotną od dochodu według stawki 4,9%, opodatkowani progresywnie od dochodu według stawki 9%, natomiast opodatkowani ryczałtem płacą składkę w ryczałtowej wysokości, uzależnioną od pułapu przychodów (trzy progi). W żadnym z tych wariantów składka zdrowotna nie pomniejsza opodatkowania, chociaż uprzednio podatnicy mieli możliwość odliczenia znacznej części składki od podatku.

 

Składka zdrowotna 2.0

Ze wszystkich zmian wprowadzonych w ramach Polskiego Ładu przedsiębiorcy najciężej odczuli te dotyczące składki zdrowotnej. Rząd postanowił wprowadzić lekką poprawę i w Polskim Ładzie 2.0 planuje modyfikację zasad rozliczania składki zdrowotnej.

Dla podatników opodatkowanych liniowo w projekcie przewidziano możliwość zaliczenia do kosztów podatkowych zapłaconej składki zdrowotnej. W roku podatkowym podatnik ma otrzymać możliwość odliczenia od przychodu składki zdrowotnej do wysokości 8.700 złotych, a w kolejnych latach kwota ta ma być podwyższana.

Przedsiębiorcy opodatkowani ryczałtowo będą natomiast mogli pomniejszyć przychód o 50% wartości zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne.

Co istotne, zmiana będzie miała zastosowanie od początku 2022 r, a składki zapłacone przed wejściem w życie ustawy również mają podlegać odliczeniu.

Najbardziej niekorzystna zmiana Polskiego Ładu zostanie więc lekko zneutralizowana i składka zdrowotna w niewielkim stopniu będzie wpływała na zmniejszenie opodatkowania. Nie będzie to jednak powrót do rozwiązania obowiązującego do końca zeszłego roku, kiedy to składka zdrowotna pomniejszała podatek, korzyść podatkowa była więc nieporównywalnie większa.

 

Co dalej z ulgą dla klasy średniej?

Zagadnieniem, które budziło najwięcej wątpliwości podatników i księgowych była i nadal jest ulga dla klasy średniej. Pomimo tego, że z założenia ulga miała być rozwiązaniem pozytywnym, przysporzyła więcej problemów niż korzyści. Teraz Ministerstwo Finansów planuje zlikwidować ulgę dla klasy średniej. I to już w odniesieniu do rozliczenia za 2022 r.

Co ciekawe, projektowane przepisy mają zapewnić podatnikom, że zmiana ta będzie korzystna. Jeżeli na koniec roku okaże się, że w konkretnym przypadku opodatkowanie z zastosowaniem ulgi byłoby korzystniejsze, zostanie ona zastosowana w rozliczeniu rocznym. Pozostaje nam oczekiwać, że tym razem zaproponowane rozwiązanie rzeczywiście zadziała.

Likwidacja ulgi dla klasy średniej będzie dotyczyła agentów, którzy prowadzą działalność opodatkowaną skalą podatkową oraz osób, które są zatrudnione na umowie o pracę.

Dla tego samego kręgu osób przewidziane jest obniżenie pierwszej stawki podatku przy opodatkowaniu skalą podatkową z 17% na 12%. Z perspektywy podatników obniżenie stawki podatku jest bez wątpienia korzystne. Co ważne, niższy podatek ma mieć zastosowanie już w odniesieniu do rozliczenia za 2022 r.

Warto również zwrócić uwagę, że w przepisach pozostają korzystne rozwiązania wprowadzone na początku roku tj. podwyższenie progu podatkowego do 120 tys. zł oraz kwoty wolnej od podatku do 30 tys. zł.

 

Co z wyborem sposobu opodatkowania?

W związku ze zmianą zasad opodatkowania działalności gospodarczej, ustawodawca planuje wprowadzić możliwość zmiany metody opodatkowania w odniesieniu do 2022 r.!

Jeżeli agenci stosujący tzw. stawkę liniową (19%) uznają, że skala podatkowa byłaby dla nich korzystniejsza, w rozliczeniu za 2022 r. mają mieć możliwość wyboru rozliczenia rocznego według skali podatkowej. Nie będzie to skutkowało jednak wyborem tej formy opodatkowania na kolejne lata podatkowe, co będzie trzeba zrobić oddzielnie.

Analogiczna możliwość wyboru skali podatkowej będzie przysługiwała agentom, którzy na początku tego roku wybrali opodatkowanie ryczałtowe. Dodatkowo, opodatkowani ryczałtem będą mieli możliwość do 22 sierpnia 2022 r. rezygnacji z opodatkowania ryczałtem na pozostałą część roku – wtedy na koniec roku niezbędne będzie złożenie dwóch zeznań rocznych.

 

Jak agenci rozliczą PIT za rok 2022?

Polski Ład 2.0 ma wprowadzić przepisy korzystniejsze od aktualnie obowiązujących. W efekcie, na koniec roku wysokość obciążeń fiskalnych powinna być niższa niż pierwotnie zakładano, a planowanie związane z wyborem najlepszego sposobu opodatkowania na 2022 r. może być w wielu przypadkach nieaktualne.

Przy rozliczeniu rocznym agenci będą musieli zweryfikować, czy nie będzie dla nich lepsze skorzystanie z rozliczenia według skali podatkowej i ewentualnie wybrać tę formę opodatkowania w odniesieniu do 2022 r. Ministerstwo informuje, że udostępni podatnikom zaawansowane kalkulatory, za pomocą których będą mieli możliwość sprawdzenia który sposób rozliczenia będzie dla nich lepszy.

Nie znamy jeszcze ostatecznego kształtu regulacji, które będą miały zastosowanie do rozliczenia agentów za 2022 r., jednak kalkulacje wykonywane na koniec zeszłego roku zdezaktualizowały się i nie będą przydatne.

Projekt nowelizacji został przyjęty przez Radę Ministrów i aktualnie jest na etapie prac w Sejmie. Planowo zmienione przepisy mają wejść w życie 1 lipca 2022 r.